Бесплатная передача: стоимость может быть равна нулю

Как определить стоимость бесплатно переданных (полученных) ценностей в целях обложения налогом на прибыль? Может ли эта стоимость быть равна нулю?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Вопрос определения стоимости при бесплатной передаче (получении) чего-либо актуален как для передающей, так и для получающей стороны, поскольку на момент передачи оба субъекта должны определить сумму валового дохода:

 получающая сторона — на основании пп.4.1.3 ст.4 Закона о прибыли¹, в соответствии с которым стоимость работ (услуг), бесплатно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде, включается в состав валового дохода;

 передающая сторона — на основании пп.4.1.1 ст.4 Закона о прибыли, согласно которому общий доход от продажи товаров (работ, услуг) включается в состав валового дохода (в соответствии с пп.1.31 ст.1 Закона о прибыли операции по бесплатному предоставлению товаров (результатов работ, услуг) являются продажей).

Но для того, чтобы увеличить валовые доходы, прежде всего необходимо определить и обосновать стоимость бесплатно полученных (переданных) ценностей.

При определении стоимости следует учитывать целый ряд обстоятельств, а именно: предмет передачи, поставленные цели и условия осуществления операции. Если бесплатная передача осуществляется в пользу лиц, указанных в пп.7.4.1 и 7.4.3 ст.7 Закона о прибыли (а это — связанные лица, а также лица, не являющиеся плательщиками налога на прибыль либо уплачивающие налог по иной, нежели передающая сторона, ставке), Закон требует применять обычные цены.

Естественным желанием и передающей, и получающей стороны является минимизация или сведение к нулю стоимости предмета передачи. В ситуациях, не требующих применения обычных цен, обосновать нулевую стоимость бесплатно передаваемого проще. Но и обычная цена может быть равна нулю, и это можно доказать (о чем неоднократно упоминалось на страницах нашего издания²). Не считает нарушением установление цены «0 грн. 0 коп.» Госинспекция по контролю за ценами (письмо от 02.03.2007 г. № 200/3-10/378³), допускает такую возможность и Госкомпредпринимательство (письмо от 18.07.2007 г. № 5279⁴). Даже ГНАУ не возражала против осуществления бесплатной раздачи без налоговых последствий при определенных обстоятельствах (письмо от 03.06.2002 г. № 3428/6/15-1215-26⁵). В то же время в письме от 13.06.2006 г. № 6421/6/16-1515-26⁶ ГНАУ безапелляционно утверждает, что «...обычная цена, а следовательно, и база налогообложения бесплатно распространяемых товаров, независимо от цели такого распространения (в том числе в рекламных целях), не может быть равна нулю». Столь фискальная позиция очень аргументированно опровергнута самими же работниками ГНАУ в официальном издании этого ведомства — «Вестнике налоговой службы Украины». Предлагаем вашему вниманию ответ на вопрос, опубликованный в указанном издании. И хотя в ответе речь идет о конкретной ситуации, в частности о бесплатном предоставлении программного обеспечения, приведенные в нем аргументы и сделанный на их основании вывод могут быть использованы и при бесплатной передаче любых других объектов.