База обложения НДС при реализации продукции по ценам, ниже её себестоимости

Как определяется база обложения НДС и налогом на прибыль при реализации продукции собственного производства по ценам, ниже её себестоимости, или товарно-материальных ценностей по ценам, ниже цены приобретения?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

При осуществлении операций по продаже товаров (работ, услуг) база обложения НДС в соответствии с п.4.1 ст.4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС), определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определённой по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением НДС, включаемых в цену товаров. Указанная норма применяется независимо от того, что цена продукции может быть меньше стоимости её приобретения или изготовления.

Только в случаях, если товарно-материальные ценности продаются связанным лицам, субъектам предпринимательской деятельности, не зарегистрированным как плательщики НДС, или по бартеру, база налогообложения определяется в соответствии с п.4.2 ст.4 Закона об НДС исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

Понятие "обычная цена" определено п.1.20 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) согласно которому обычная цена - цена реализации товаров (работ, услуг) продавцом, включая сумму начисленных (уплаченных) процентов, стоимость иностранной валюты, которая может быть получена в случае их продажи лицам, которые не связаны с продавцом при обычных условиях ведения хозяйственной деятельности.

Что касается определения налоговых обязательств по налогу на прибыль, то в соответствии с Законом о прибыли обычные цены применяются только в случаях осуществления всех видов бартерных операций, а также операций со связанными лицами. В этих случаях к составу валовых доходов и расходов относятся суммы, установленные по договоренности сторон, но не ниже обычной цены. Во всех остальных случаях валовые доходы и валовые расходы определяются исходя из договорной стоимости.

Таким образом, при продаже продукции собственного производства по ценам, ниже её себестоимости, или товарно-материальных ценностей по ценам, ниже цены приобретения, за денежные средства (кроме случаев такой продажи связанным лицам или субъектам предпринимательской деятельности, не зарегистрированным как плательщики НДС) налоговые обязательства по уплате НДС и налога на прибыль определяются исходя из договорной стоимости.