АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ У ГОСТИНИЦ

По итогам 9 месяцев у гостиницы была льгота по налогу на прибыль, а по итогам 2012 года она на льготу не вышла (доход нарастающим итогом за 2012 год от предоставления гостиничных услуг составил 49%). Каковы особенности уплаты авансовых взносов в 2013 году?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль, предусмотренный п.57.1 ст.57 и п.2 подраздела 4 раздела ХХ НКУ⁽¹⁾, не учитывает факт наличия либо отсутствия у предприятия — плательщика данного налога каких-либо льгот в виде освобождения от уплаты налога на прибыль. Поэтому при решении вопроса о необходимости уплаты авансовых взносов гостиница должна исходить из суммы общего оборота по доходам и суммы налога на прибыль, отраженной в декларациях за 9 месяцев и за весь 2012 год.

Так, если в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года, представленной предприятием в органы ГНС, был отражен налог на прибыль, то такое предприятие должно рассчитать авансовые взносы за январь и февраль как 1/9 от суммы начисленного налога. При этом предприятие должно самостоятельно принять решение, учитывать ли при расчете таких авансовых взносов мнение ГНСУ, изложенное в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171. Речь идет о двух принципиальных вопросах, в которых налоговые органы откровенно нарушили нормы НКУ:

– учитывать ли общую сумму дохода, отраженную в строке 01 декларации? Налоговики решили, что те плательщики налога на прибыль, у которых доход не превышает 10 млн грн., могут не уплачивать авансовые взносы за январь — февраль 2013 года. Однако в п.2 подраздела 4 раздела ХХ НКУ подобных оговорок и «освобождений» нет;

– нужно ли для расчета авансовых взносов прибавлять к сумме налога на прибыль еще и сумму авансового взноса при выплате дивидендов (то есть к показателю строки 14 прибавлять показатель строки 20 декларации)? Повторим: такое требование — прямое нарушение норм НКУ. К тому же это просто нонсенс: рассчитывать один авансовый взнос по налогу на прибыль от суммы другого авансового взноса по тому же налогу, расширяя базу налогообложения в целях наполнения бюджета.

После исчисления авансовых взносов за январь — февраль 2013 года гостиница должна перейти к расчету авансовых взносов за март 2013 года — февраль

2014 года. Для этого используются показатели годовой декларации за 2012 год. Как следует из вопроса, по итогам 2012 года гостиница не имеет права на льготу, то есть вся прибыль гостиницы облагается налогом по общим правилам. Следовательно, все «перипетии» расчета авансов касаются гостиницы напрямую⁽²⁾.

Таким образом, независимо от того, уплачивала ли гостиница в 2012 году налог на прибыль в связи с применением льготного режима налогообложения или не уплачивала, авансовые взносы по данному налогу она рассчитывает и уплачивает по общим правилам без каких-либо отраслевых особенностей.

К слову, если в 2013 году прибыль гостиницы будет освобождаться от налогообложения, авансовые взносы за 2013 год ей все равно придется уплачивать. Причина тому — все то же отсутствие каких-либо специальных правил для плательщиков налога на прибыль, использующих льготный режим налогообложения.