Аренда недвижимости у физического лица 

Предприятие планирует арендовать нежилое помещение у физического лица, не являющегося предпринимателем. Как правильно заключить договор аренды? Где уплачивать НДФЛ и военный сбор с арендной платы: по месту регистрации предприятия или по месту жительства физического лица (они находятся в разных районах города)?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с действующим законодательством гражданин Украины по своему усмотрению владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему имуществом. Собственник имеет право передавать имущество во владение и пользование другим лицам. Следовательно, операция по аренде у физического лица нежилого помещения не противоречит действующему законодательству и уверенно может быть использована в деятельности субъекта хозяйствования.

При заключении договора аренды нежилых помещений необходимо учесть ряд условий, что позволит в будущем избежать неприятностей. Основными законодательными актами, регулирующими хозяйственные отношения по договорам аренды помещения, являются Гражданский и Хозяйственный кодексы. Существуют общие требования по заключению договора аренды помещения.

Положениями ч.1 ст.793 ГКУ⁽¹⁾ установлено, что договор аренды здания или другого капитального сооружения заключается в письменной форме. Это значит, что при несоблюдении сторонами письменной формы такой договор может быть признан недействительным. В ч.2 ст.793 ГКУ сказано, что договор аренды сооружения сроком три и более лет требует нотариального удостоверения. А в соответствии со ст.794 ГКУ договоры аренды зданий и других капитальных сооружений сроком не менее трех лет подлежат государственной регистрации.

При заключении договора следует руководствоваться ст.759–763 ГКУ и обратить внимание на следующие условия договора: предмет договора, цель и условия использования объекта аренды, стоимость объекта аренды, срок аренды, размер арендной платы, порядок передачи объекта в аренду и возврата, права и обязанности сторон договора. Также желательно рассмотреть вопрос о страховании и ответственности сторон.

Ответ на вопрос по поводу уплаты НДФЛ и военного сбора можно найти в НКУ. Ставка военного сбора едина для всех категорий налогооблагаемых доходов. Военным сбором облагается весь доход без вычета единого социального взноса и налога на доходы физических лиц. Военный сбор перечисляется одновременно с вы¬платой дохода. В соответствии с пп.1.1 и 1.2 п.161 подразд.10 разд.ХХ НКУ плательщиками военного сбора являются лица, определенные п.162.1 ст.162 НКУ, а объектом обложения сбором являются все доходы, перечисленные в ст.163 Кодекса, в том числе в виде выплат по договорам гражданско-правового характера.

Согласно пп.168.1.1 ст.168 НКУ налоговый агент (в нашем случае – предприятие-арендатор), начисляющий доход (в виде арендной платы) в пользу физического лица – арендодателя, обязан удержать НДФЛ из суммы такого дохода. В соответствии с пп.168.4.4 ст.168 НКУ предприятие-арендатор по своему местонахождению уплачивает сумму удержанного налога с арендной платы по договору, а учитывая, что в соответствии с пп.168.1.2 ст.168 НКУНДФЛ перечисляется в бюджет одновременно с выплатой дохода (в нашем случае – арендной платы), то и военный сбор уплачивается по местонахождению предприятия-арендатора, что подтверждается пп.1.4 п.161 подразд.10 разд.ХХ НКУ.