АРЕНДА ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

В каком размере предприятие может относить к составу валовых расходов расходы по аренде легкового автомобиля у физического лица — плательщика единого налога? Существуют ли ограничения при отнесении к составу валовых расходов расходов на горюче-смазочные материалы для этого арендованного автомобиля? Необходимо ли удерживать НДФЛ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.5.4.10 ст.5 Закона о прибыли к валовым расходам можно отнести только 50% начисленной арендной платы за использование легкового автомобиля и 50% расходов на приобретение горюче-смазочных материалов для этого автомобиля, в том числе и арендованного. При этом все расходы должны быть подтверждены документально (пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли). Не следует забывать, что в соответствии с пп.7.9.6 ст.7 данного Закона арендатор может увеличить валовые расходы по дате начисления арендной платы, то есть предварительная оплата не включается в состав валовых расходов арендатора. Кроме того, учитывая, что арендодатель не является плательщиком налога на прибыль, расходы, понесенные арендатором в связи с приобретением услуг, определяются на основании договорных цен, но не выше обычных цен, действовавших на дату такого приобретения (пп.7.4.3 ст.7 Закона о прибыли).

В соответствии с п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ предприятие при выплате дохода арендодателю не должно удерживать налог с доходов физических лиц при условии, что предоставление в аренду является предпринимательской деятельностью такого лица. Во избежание двойного налогообложения физическое лицо — плательщик единого налога должно предъявить арендатору оригинал свидетельства о государственной регистрации и подтвердить уплату единого налога. Если же сдача в аренду автомобиля для физического лица является доходом не от предпринимательской деятельности, то при выплате арендной платы предприятию необходимо удержать НДФЛ по ставке 13%.