Порядок отражения в налоговом учете банка расходов на установление телефонных аппаратов

Каков порядок отражения в налоговом учете банка расходов на установление телефонных аппаратов, а также на прокладывание телефонного кабеля и монтаж соответствующего оборудования?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В соответствии с пп.8.2.1 п.8.2 ст.8 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97 "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон о прибыли) под термином "основные фонды" следует понимать материальные ценности, которые используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.
При этом пп.8.2.2 Закона о прибыли установлено, что бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, включая электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское (офисное) устройство, оборудование и приборы к ним относятся к группе 2 основных фондов.
Однако пп.8.2.1 п.8.2 ст.8 Закона о прибыли не регулирует порядок отнесения на расходы производства (обращения) налогоплательщика расходов на приобретение материальных ценностей, отнесенных согласно решению КМУ к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов. В данное время порядок отнесения к составу малоценных необоротных материальных активов регулируется Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов коммерческих банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 11.12.2000 г. № 475 и зарегистрированной в Минюсте 28.12.2000 г. № 960/5181. В пункте 1 раздела II этой Инструкции установлено, что банки самостоятельно устанавливают стоимостные признаки предметов, входящих в состав необоротных материальных активов, к которым относятся и малоценные необоротные материальные активы (пп.1.7 п.1 раздела II). В соответствии с указанной Инструкцией амортизация малоценных необоротных материальных активов может начисляться в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его амортизируемой стоимости, а остаток 50 процентов амортизируемой стоимости - в месяце их изъятия из активов (списания с баланса) вследствие несоответствия критериям признания их активом или в первом месяце использования объекта в размере 100 процентов его стоимости.
С учетом приведенного, если учетной политикой банка предусмотрено относить телефонные аппараты к малоценным необоротным материальным активам, то по вопросу о порядке налогового учета расходов банка на установление телефонных аппаратов следует руководствоваться совместным письмом ГНАУ и Комитета ВРУ по вопросам финансов и банковской деятельности от 12.01.2001 г. № 286/7/15-1117 "Об отражении в налоговом учете расходов на приобретение малоценных предметов" (газета "Бухгалтерия", № 4 (419), 2001 г., с.32), согласно которому в налоговом учете налогоплательщика расходы на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также малоценных необоротных материальных активов учитываются как расходы на приобретение материальных активов по правилам, установленным пп.5.2.1 п.5.2 и п.5.9 ст.5 Закона о прибыли, с отражением их балансовой стоимости в Ведомости о балансовой стоимости материальных ресурсов и малоценных предметов.
Справочно: в соответствии с п.1.2 Порядка ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции (в том числе малоценных предметов на складах), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 11.06.98 г. № 124, зарегистрированного в Минюсте Украины 03.07.98 г. № 417/2857, этот Порядок определяет правила ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров, кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов, малоценных предметов на складах, покупных материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции.
Что касается вопроса отражения в налоговом учете банка расходов на прокладывание кабеля и монтаж соответствующего оборудования, то согласно пп.5.3.2 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов не включаются расходы на приобретение, строительство, реконструкцию, модернизацию, ремонт и другие улучшения основных фондов, а также расходы, связанные с приобретением нематериальных активов, подлежащих амортизации согласно статье 8 этого Закона.
Исходя из приведенного, расходы на проектирование, прокладывание кабеля внутри здания и монтаж соответствующего оборудования увеличивают стоимость группы 1 основных фондов и подлежат амортизации по ставке, предусмотренной для этой группы основных фондов.