Обложение НДС операции по передаче оборудования частным предприятием (ЧП) в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Ответ на вопрос относительно обложения НДС операции по передаче оборудования частным предприятием (ЧП) в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью (ООО). Покажите на числовом примере, как данную операцию отразить в налоговом и бухгалтерском учете частного предприятия. Напомним, что в упомянутой консультации рассматривались три варианта исчисления НДС при осуществлении операции по передаче оборудования ЧП в уставный фонд ООО. Причем, в бухгалтерском учете отражение этой операции идентично для всех вариантов (в проводках отличаются лишь суммы). Рассмотрим пример. В ноябре 2001 года ЧП приобрело оборудование для собственных производственных нужд по цене 240000 грн. (в том числе НДС – 40000 грн.). В периоде приобретения оборудования НДС, уплаченный поставщикам, ЧП включило в состав налогового кредита по НДС. В эксплуатацию оборудование введено не было, ни «налоговая», ни «бухгалтерская» амортизация не начислялась. В июне 2002 года ЧП передало оборудование в качестве взноса в уставный фонд ООО. Стоимость оборудования, согласованная учредителями и указанная в учредительных документах, составила 180000 грн. Учет приобретения и внесения в уставный фонд оборудования № п/п Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Kредит Сумма, грн. Валовой доход, грн. Валовые расходы, грн. Расходы, подлежащие аморти-зации, грн. “Ценнобумажные” расхо ды, грн.   А Б В Г Д Е Ж З Приобретение ЧП оборудования 1 Оприходовано оборудование 152 685 200000 — — — — 2 Отражен налоговый кредит по НДС 641 685 40000 — — — — 3 Оплачено оборудование 685 311 240000 — — — — Внесение ЧП оборудования в уставный фонд ООО 4 Исключена из состава налогового кредита по НДС сумма, относящаяся к стоимости обору-дования (методом “сторно”) (для второго варианта) 641 685 40000 — — — — 5 Включена в стоимость оборудования сумма, исключенная из состава налогового кредита по НДС (для второго варианта) 152 685 40000 — — 40000 — 6 Отражена передача оборудования в уставный фонд ООО по стоимости, согласованной учредителями: 6.1 по первому варианту 377 742 180000 — — +200000 -200000* — *В соответствии с пп.8.4.4 ст.8 Закона о прибыли с учетом абзаца третьего ст.7 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2002 год”, по мнению автора, лучшим выходом будет такое отражение в налоговом учете операции по передаче оборудования в качестве взноса в уставный фонд (если оборудование считаем объектом основных фондов):t в соответствующем отчетном (налоговом) периоде увеличить балансовую стоимость группы 2 на расходы, понесенные ЧП при приобретении оборудования (в примере — на 200000 грн.); t в том же периоде уменьшить балансовую стоимость группы на сумму, максимальную из двух сумм: расходы, понесенные ЧП при приобретении оборудования (они же — индивидуальная балансовая стоимость оборудования), или стоимость оборудования, согласованная учредителями ООО. В примере эта величина составляет 200000 грн. 6.2 по второму варианту 377 742 180000 — — + 200000- 240000* — *См. предыдущую сноску (отличие для второго варианта — индивидуальная балансовая стоимость оборудования будет равна 240000 грн. с учетом сторнированной суммы налогового кредита по НДС) 6.3.1 по третьему варианту 377 742 180000 150000 200000 — — 6.3.2 Начислены налоговые обязательства по НДС* 742 641 30000 — — — — *Считаем, что НДС входит в согласованную учредителями первоначальную стоимость оборудования 7 Списана капитальная инвестиция на приобретение оборудования: 7.1 по первому варианту 972 152 200000 — — — — 7.2 по второму варианту 972 152 240000 — — — — 7.3 по третьему варианту 972 152 200000 — — — — 8 Отражено приобретение финансовой инвестиции (для любого варианта) 141, 142, 143 685 180000 — — — 180000 9 Произведен зачет задолженностей по бартерному договору (для любого варианта) 685 377 180000 — — — — 10 Списана на финансовый результат сумма дохода от продажи капитальной инвестиции (для любого варианта) 742 793 180000 — — — — 11 Списана на финансовый результат себестоимость капитальной инвестиции: 11.1 по первому варианту 793 972 200000 — — — — 11.2 по второму варианту 793 972 240000 — — — — 11.3 по третьему варианту 793 972 200000 — — — —

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов