НДС: ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ЗА РУБЕЖОМ

Предприятие занимается предоставлением услуг по разработке программного обеспечения для иностранных заказчиков. Эти услуги выполняются на объектах заказчика, для чего работники периодически командируются за границу. Результаты работ передаются на территории заказчика и оформляются актом выполненных работ.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

По какой ставке НДС должны облагаться такие услуги?

С момента вступления в силу изменений и дополнений, внесенных 31.03.2005 г. в Закон об НДС, изменился и подход к порядку начисления НДС при экспорте услуг. Статус «экспортных операций» в обновленном Законе об НДС такие услуги потеряли.

Согласно пп.3.1.1 ст.3 данного Закона объектом налогообложения являются «операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины». Следовательно, операции по поставке услуг, место предоставления которых находится за пределами таможенной территории Украины, не будут являться объектом налогообложения. Что касается определения «места поставки услуг» из п.6.5 ст.6 Закона об НДС, то оно, по мнению автора, необходимо только для определения ставки налога. А если отсутствует объект налогообложения, то нет и операций, для которых бы определялась база налогообложения (ст.4), и к которой применялась бы та или иная ставка налога.

Из этого следует, что операции по выполнению работ по разработке компьютерных программ¹ для нерезидента, если место их предоставления находится за пределами таможенной территории Украины, не будут являться объектом обложения НДС.