НДС: СПИСАНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

На предприятии списываются трансформаторы (включенные в 3 группу основных фондов) с различной остаточной стоимостью. После списания и демонтажа разборка трансформаторов не производится. Комиссия составила Акт на списание ОЗ-3 и подготовила заключение о невозможности дальнейшего использования этих трансформаторов, поскольку: они морально устарели; повреждены коррозией; к ним нет запчастей. Также комиссия определила цену возможной реализации трансформаторов в зависимости от количества черных и цветных металлов. По этой цене трансформаторы были оприходованы на склад (в учете списаны с Кт 10 на Дт 20 счета).

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Возникают ли налоговые обязательства по НДС при оприходовании трансформаторов с одного счета на другой? Если так, то что является базой налогообложения при последующей продаже этих трансформаторов (не как металлолома) третьим лицам: разница или полная продажная стоимость?

Спрашивая о возможности возникновения налоговых обязательств читатель, наверное, имел в виду норму первого абзаца п.4.9 ст.4 Закона об НДС: «если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога или бесплатно передаются лицу, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, а также в случае перевода основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 — по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости».

Действительно,при ликвидации основных фондов различных групп Закон об НДС в определенных случаях требует начисления налоговых обязательств. Но необходимо знать, что нормы приведенного абзаца из п.4.9 нераспространяются на случаи, когда основные производственные или непроизводственные фонды «ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, ...когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основного фонда другими способами, вследствие чего основной фонд не может использоваться в будущем по первоначальному назначению». Фактически это означает, что для того, чтобы у предприятия — плательщика НДС не возникали налоговые обязательства в ГНИ необходимо будет во время документальной проверки¹ предоставить подтверждающий документ о том, что такой основной фонд не может в дальнейшем использоваться по своему первоначальному назначению.

Письмом от 06.05.2001 г. № 2235/6/16-1215-26² ГНАУ разъяснила, что перечень подтверждающих документов зависит от того, к какой группе основных фондов принадлежит уничтожаемый, разбираемый или превращаемый объект. Составление Акта на списание основных средств по форме ОЗ-3 ГНАУ считает надлежащим подтверждающим документом в случае списания основных фондов 3 группы, к которой, как указано в вопросе, принадлежат трансформаторы.

Кроме того, в таком Акте обязательно должно быть заключение соответствующей экспертной комиссии о том, что объект действительно не пригоден к дальнейшей эксплуатации или использованию фондов по их первоначальному назначению, а также указаны основания для такого заключения. Такими основаниями могут быть:

- несоответствие существующим техническим или эксплуатационным нормам;

- невозможность осуществления ремонта в связи с отсутствием запасных частей, которые уже не производятся;

- экономическое обоснование нецелесообразности проведения такого ремонта.

Оприходование трансформаторов со счета 10 на счет 20 (то есть из основных средств на производственные запасы) как раз и считается превращением основного фонда, о котором идет речь во втором абзаце п.4.9 ст.4 Закона об НДС. Ведь после такого превращения в будущем трансформаторы не могут использоваться по первоначальному назначениею.

Таким образом, при оприходовании трансформаторов с одного счета на другой налоговые обязательства по НДС у предприятия не возникают.

При продаже таких трансформаторов третьим лицам начислять налоговые обязательства по НДС придется. В данном случае существует объект налогообложения, поскольку происходит поставка товаров — «любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за компенсацию...» (п.1.4 ст.1 Закона об НДС). База налогообложения такой операции определяется в соответствии с другим пунктом ст.4 Закона об НДС — п.4.1, то есть на основании договорной стоимости, которая не может быть ниже обычной цены.