Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НДС: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ ПРОШЛОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Главная страница » Статьи и новости » НДС

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НДС: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ ПРОШЛОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

В конце прошлого года бухгалтер выявил ошибку в учете по НДС: в одном из прошлых отчетных периодов не были отражены как налоговые обязательства (2300 грн.), так и налоговый кредит (2000 грн.). Ошибка была исправлена самостоятельно путем заполнения в декларации за ноябрь 2007 года строк 8.1, 16.1 и 28. Показатель последней строки — это финансовая санкция в сумме 15 грн. ((2300 грн. - 2000 грн.) х 5%). Однако при камеральной проверке этой декларации налоговый инспектор счел ее заполнение неправильным. По его мнению, не отраженную ранее сумму налогового кредита следовало включить в строку 10.1 декларации за ноябрь (при этом отразив полученную ранее налоговую накладную в Реестре полученных налоговых накладных за ноябрь). Что касается не отраженных ранее налоговых обязательств, то инспектор не возражает против заполнения строки 8.1 декларации, но при этом указывает, что штраф в размере 5% следует начислить на всю сумму занижения налоговых обязательств, то есть исходя из суммы 2300 грн.

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Прав ли в данном случае налоговый инспектор, и как следует поступить в рассматриваемой ситуации?

Описанная в вопросе ситуация — яркий пример того, как непоследовательны в своих трактовках представители контролирующих органов и как часто они манипулируют законодательными нормами для тех или иных целей. Ведь еще пару лет назад доказать налоговому инспектору, что сумма НДС по полученной с опозданием налоговой накладной должна отражаться в строке 10.1 декларации по НДС было нелегко. В ГНИ настаивали на том, что для налоговых накладных, выписанных поставщиками в прошлых отчетных периодах, существует только один путь включения в декларацию — через строку 161. Теперь же предприятию-покупателю, наоборот, придется доказывать, что налоговая накладная, дата выписки которой приходится на один из прошлых отчетных периодов, была получена ранее, но не была отражена в декларации, и что в учете по-прежнему продолжает существовать такое понятие, как исправление ошибки2.

Читайте також
ОТРАЖЕНИЕ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ «РОССИЙСКОГО» НДС

Теперь рассмотрим непосредственно описанную в вопросе ситуацию.

В данном случае речь идет о стандартном варианте исправления ошибки в текущей декларации по НДС. То, что при этом налогоплательщик одновременно исправляет две ошибки, допущенные в одном из предыдущих периодов, нарушением действующего законодательства не является. Согласно п.4.4 Порядка № 1663 плательщик налога имеет право исправить в текущей декларации по НДС любое количество ошибок, допущенных в одной из предыдущих деклараций. Ограничение касается только количества периодов, за которые исправляются ошибки — в одной текущей декларации исправляются ошибки только одного отчетного периода. Поэтому желание налогового инспектора двояко квалифицировать описанную в вопросе ошибку абсолютно не обоснованно.

Конечно, никто не отрицает, что полученная с опозданием налоговая накладная отражается в налоговом учете предприятия так, как описывает инспектор: в периоде ее получения заполняется как Реестр полученных налоговых накладных, так и строка 10.1 декларации по НДС. Но это справедливо именно для налоговой накладной, которая действительно получена с опозданием. Если предприятие видит в своей ситуации обычное исправление ошибки (о чем можно дополнительно указать в бухгалтерской справке, в которой пояснить суть и причину допущенной ранее в учете ошибки), то соглашаться с мнением проверяющего нет необходимости.

Обязательность ведения Реестра полученных и выданных налоговых накладных установлена нормами пп.7.2.8 ст.7 Закона об НДС. Порядок заполнения Реестра описан в приказе ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244 (далее — Приказ № 244). Однако конкретных правил, которые бы регулировали порядок заполнения Реестра в случае исправления допущенных ранее ошибок, ни в Законе, ни в приказе нет. А это значит, что руководствоваться в рассматриваемой ситуации необходимо общими правилами, которые сводятся к следующему:

- отражение данных в Реестре полученных налоговых накладных (раздел I) происходит на основании документов, свидетельствующих о приобретении в отчетном периоде товаров (услуг): налоговых накладных, ГТД, «заменителей» налоговых накладных, иных первичных документов, подтверждающих факт приобретения товаров у неплательщиков НДС4;

- отражение данных в Реестре выданных налоговых накладных (раздел II) происходит на основании налоговых накладных, оформленных поставщиком товаров (услуг) в соответствующем отчетном периоде согласно нормам Закона об НДС;

Читайте також
НДС: ВАЛЮТНАЯ ВЫРУЧКА И ЭКСПОРТНОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ

- данные Реестра являются основанием для включения сводных результатов отраженных в нем данных в налоговую декларацию по НДС, то есть данные декларации за соответствующий период должны соответствовать тем итоговым показателям, которые сформированы по итогам этого периода в разделе I и разделе II Реестра.

Получается, что в большинстве случаев период отражения в Реестре той или иной операции на самом деле совпадает с датой, указанной на том документе, который послужил основанием для внесения в него соответствующей записи. Но если бы все было так идеально, то вопрос об исправлении ошибок не поднимался бы вообще.

Однако как же должен заполняться Реестр, если ошибка все-таки имела место и полученная ранее налоговая накладная не была включена в него своевременно? Вне всякого сомнения, соответствующая запись должна быть сделана в Реестре в том периоде, в котором такая ошибка найдет свое отражение в учете. В нашем случае — в ноябре 2007 года. Ведь вернуться в случае ее выявления в один из прошлых периодов, как того требует налоговый инспектор, невозможно в принципе. Все строки Реестра за тот период уже заполнены, итоги подведены, данные Реестра соответствуют данным ранее представленной декларации. Внесение же соответствующих данных в текущие показатели, напротив, позволит предприятию выполнить одно из основных требований Приказа № 244 — добиться соответствия данных декларации по НДС и данных Реестра.

То, что налоговый инспектор по-разному подходит к отражению в Реестре и декларации по НДС «дебетовой» и «кредитовой» ошибок (то есть готов рассматривать «дебетовую» налоговую накладную как полученную с опозданием, а «кредитовую» — как непосредственно связанную с исправлением ошибки), мотивируется не какими-либо законодательными нормами, а, скорее всего, желанием начислить максимальные финансовые санкции. Ведь если согласиться с его трактовкой, то получится, что начислять 5% финансовой санкции предприятие должно будет не с 300 грн. (разница между не отраженными ранее налоговыми обязательствами и налоговым кредитом), а с 2300 грн., как с суммы заниженных налоговых обязательств. А это 115 грн. Но еще раз подчеркнем — законодательных оснований для такого дифференцированного подхода нет.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

НДС: НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ И СРОК ДАВНОСТИ

НДС: НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ И СРОК ДАВНОСТИ

НДС: НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ И СРОК ДАВНОСТИВ июле 2001 года предприятие приобрело а...

24.11.2004

НДС на сумму предоплаты, полученной от бюджетной организации

НДС на сумму предоплаты, полученной от бюджетной организации

НДС на сумму предоплаты, полученной от бюджетной организацииНачисляется ли НД...

30.01.2001

НДС: ВОЗВРАТ АВАНСОВ И ЛЬГОТНАЯ ПРОДУКЦИЯ

НДС: ВОЗВРАТ АВАНСОВ И ЛЬГОТНАЯ ПРОДУКЦИЯ

НДС: ВОЗВРАТ АВАНСОВ И ЛЬГОТНАЯ ПРОДУКЦИЯ5 февраля 2007 года предприятие, раб...

21.11.2007

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты