НДФЛ: АРЕНДА И ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА

Физическое лицо заключает ряд нотариально удостоверенных договоров: аренда имущества, продажа объектов движимого и недвижимого имущества. В каких случаях частный нотариус будет иметь статус налогового агента?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Статьями 9, 11 и 12 Закона № 889 на нотариусов возложена обязанность информирования налоговых органов обо всех нотариально удостоверенных договорах аренды недвижимого имущества между физическими лицами (пп.9.1.4 «б» ст.9), а также о договорах по отчуждению имущества (п.11.3 ст.11, п.12.5 ст.12). К тому же норма части первой ст.8 Закона Украины от 02.09.93 г. № 3425-ХІІ «О нотариате», согласно которой «нотариусы и другие должностные лица, совершающие нотариальные действия, обязаны соблюдать тайну данных действий», не может быть основанием для невыполнения нотариусами обязанности по информированию налоговых органов о нотариально удостоверенных договорах с имуществом. Поскольку в соответствии с п.22.2 ст.22 Закона № 889 «в случае, если нормы других законов или других законодательных актов, содержащих правила налогообложениядоходов (прибылей) физических лиц, противоречат нормам настоящего Закона, приоритет имеют нормы настоящего Закона» . В широком понимании содержание слов «правила налогообложения» включает также процедуру (как действие) и обязательство нотариусов информировать налоговые органы о нотариально удостоверенных договорах.

Одновременно необходимость информирования налоговых органов о нотариально удостоверенных договорах аренды недвижимого имущества не возлагает на нотариусов обязанности по определению непосредственно ими базы налогообложения, осуществления расчета суммы налога и контроля за полнотой его уплаты. Подтверждением указанного выше является норма пп.9.1.4 «а» ст.9 Закона № 889. Данным подпунктом четко определено, что в договорах аренды недвижимого имущества, сторонами которых являются физические лица, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога — арендодатель. При этом такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные законом для квартального налогового периода, а именно: в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала. На нотариусов возлагается обязанность только направить информацию о таком договоре в налоговый орган.

Более широкие полномочия возлагает Закон № 889 на нотариусов в случаях удостоверения ими договоров, связанных с отчуждением физическими лицами имущества (как движимого, так и недвижимого) . Согласно договорам продажи или обмена объектов недвижимого имущества (п.11.3 «б» ст.11) и движимого имущества (п.12.5 «б» ст.12) нотариус — налоговый агент также: предоставляет услуги по осуществлению указанных в данной статье расчетов, удерживает, уплачивает (перечисляет) сумму налога в бюджет в сроки и по процедуре, установленным законодательством для удержания и уплаты (перечисления) государственной пошлины. При этом частный нотариус — налоговый агент как ответственное лицо уплачивает (перечисляет) налог в соответствующий местный бюджет по месту регистрации в налоговых органах (пп.16.3.3 ст.16), а за несвоевременное и неполное перечисление налога — несет ответственность согласно закону (пп.16.3.6 ст.16 и п.20.2 «а» ст.20).

Также в соответствии с п.20.3 ст.20 частный нотариус — налоговый агент является ответственным лицом за погашение налоговых обязательств или налогового долга плательщика налога вследствие бездеятельности или ненадлежащего выполнения функций налогового агента (пп.20.3.1 «а» и пп.20.3.2 ст.20). Дополнительные функции и обязанности у нотариусов могут возникнуть только вследствие неуплаты сторонами договора суммы налога до момента его нотариального удостоверения. Указанный процесс уплаты налога (последовательность уплаты) остается подконтрольной сферой нотариусов и управляемой с их стороны, от чего и будет зависеть возникновение обязанности последних в отношении удержания и уплаты (перечисления) НДФЛ в бюджет.