НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ БАНКА: ПРОЦЕНТЫ, УПЛАЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТУ
В каком размере отражаются в налоговой отчетности банка проценты, уплаченные по кредитам и другим долговым обязательствам, предоставленным учредителем-нерезидентом?
Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...
Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов: p>
Особенности определения состава расходов плательщика налога при уплате процентов по долговым обязательствам определены п.141.1 ст.141 НКУ. Согласно этому пункту в состав расходов налогоплательщика включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам, если такие начисления производятся в связи осуществлением хозяйственной деятельности.
Пунктом 141.2 ст.141 НКУ установлено, что «для плательщика налога, 50 и более процентов уставного фонда (акций, других корпоративных прав) которого находятся в собственности или управлении нерезидента (нерезидентов), отнесение к составу расходов начисления процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам в пользу таких нерезидентов и связанных с ними лиц разрешается в сумме, которая не превышает сумму доходов такого плательщика налога, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов,увеличенную на сумму, которая равна 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы таких полученных процентов».
То есть для определения размера расходов в виде процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, начисленных в пользу таких нерезидентов и связанных с ними лиц, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, нужно определить сумму «доходов такого плательщика налога, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов».
По мнению автора, такая сумма процентных доходов определяется как сумма процентных доходов по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценным бумагам, приобретенным банком (строка 02.1 приложения ОД к Налоговой декларации банка1).
Таким образом, банк, осуществляющий выплату процентов в пользу учредителя-нерезидента, может отнести к составу налоговых расходов отчетного периода часть таких процентов в пределах расчетной величины, исчисляемой по формуле:

На основании п.141.3 НКУ остальная сумма процентов, не отнесенная в течение отчетного периода к составу налоговых расходов, подлежит переносу на результаты будущих налоговых периодов с сохранением указанных ограничений.
Похожие записи

СПИСАНИЕ ПОВРЕЖДЕННОГО ТОВАРА И НДС
07.09.2013

Транспортно-экспедиторская компания (далее — экспедитор), являясь доверенным лицом перевозчика груза, осуществляет экспедирование груза заказчика за пределы таможенной границы Украины и получает всю сумму оплаты стоимости услуг на свой банковский счет. Экспедитор оставляет у себя установленный договором размер вознаграждения за экспедирование груза, а стоимость перевозки (автоуслуг) перечисляет перевозчику. Просим разъяснить, возможно ли начисление экспедитором НДС со стоимости услуг экспедирования грузов за пределами таможенной границы Украины, предъявляемых к оплате заказчику, по ставке ноль процентов, и вправе ли экспедитор выписывать налоговую накладную по НДС по ставке ноль процентов на стоимость автоперевозок за пределами таможенной границы Украины, если:
06.11.2000

З якого періоду застосування РРО є обов’язковим для ФОП – платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту?
12.04.2017