Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Налог на фрахт и ндс: пользование вагонами нерезидента

Главная страница » Статьи и новости

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Налог на фрахт и ндс: пользование вагонами нерезидента

Для осуществления международной перевозки грузов заказчик попросил найти для него свободные железнодорожные вагоны. Такие вагоны были найдены, но их собственником является резидент Беларуси. Белорусская сторона выставила счет, в котором указано «предоплата за предоставление подвижного состава».Должна ли украинская сторона уплачивать налог на фрахт по ставке 6% при перечислении денежных средств резиденту Беларуси? Следует ли начислять НДС при таком пользовании вагонами нерезидента?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Как можно понять из вопроса, между резидентом Беларуси и резидентом Украины возникают отношения аренды: нерезидент (арендодатель) предоставляет, а резидент (арендатор) берет в пользование объект аренды — железнодорожные вагоны. В соответствии со ст.1 Закона Украины от 04.07.96 г. № 273/96-ВР «О железнодорожном транспорте» вагоны относятся к железнодорожному транспорту.

Определение понятия «фрахт» дано в пп.14.1.260 ст.14 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ). Согласно этому подпункту под фрахтом понимается вознаграждение (компенсация), уплачиваемое по договору перевозки, найма или поднайма судна либо транспортного средства (его части) для: 

Читайте також
Участниками ООО являются два физических лица. Один из них является директором предприятия, другой - главным бухгалтером. Необходимо ли им устанавливать себе оклады? Или по итогам года начислять только дивиденды? Необходимо ли платить коммунальный налог?


– перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами; 
– перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом. 
Следовательно, для целей налогообложения платежи между резидентом Беларуси и резидентом Украины по возникшим арендным отношениям будут считаться фрахтом. 

В п.160.5 ст.160 НКУ установлено, что сумма фрахта, уплачиваемая резидентом нерезиденту по договорам фрахта, подлежит налогообложению по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. А лицом, уполномоченным удерживать этот налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такой доход, независимо от того, является ли он плательщиком этого налога или нет, а также является он субъектом упрощенного налогообложения или нет. 

В то же время действующие положения НКУ не разъясняют, какие именно договоры следует понимать под договорами фрахта. Однако из ст.912 ГКУ и норм вышеуказанного пп.14.1.260 ст.14 НКУ следует, что под договоры фрахта для целей налогообложения подпадают, в частности, договоры найма транспортных средств, которые нанимаются исключительно с целью осуществления транспортных перевозок грузов. 

Таким образом, в рассматриваемой ситуации у резидента Украины на основании п.160.5 ст.160 НКУ будет возникать обязанность по удержанию и уплате налога по ставке 6% из суммы дохода нерезидента. 


Вместе с тем в данном случае необходимо учитывать положения Соглашения между Правительством Украины и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество(1). Статьей 20 указанного Соглашения предусмотрено, что виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от места их происхождения, о которых специально не указывается в предыдущих статьях этого Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

А поскольку о доходе от предоставления железнодорожных вагонов в аренду специально не говорится в предыдущих статьях указанного Соглашения, он подлежит налогообложению только в Беларуси. Поэтому резидент Украины в анализируемой ситуации освобождается от обязанности удерживать и вносить в бюджет налог по ставке 6%. При этом, конечно же, необходимо соблюсти порядок применения международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения. В частности, в соответствии с п.103.4 ст.103 НКУ основанием для освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом лицу, выплачивающему доход, справки (или ее нотариально удостоверенной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины. 

Читайте також
ОПЛАТА ТРУДА: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ

Что касается НДС, то в пп.«б» п.185.1 ст.185 НКУ уста¬новлено, что объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 этого Кодекса. В п.186.4 ст.186 НКУ определено, что местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 данной статьи. А согласно пп.«ґ» п.186.3 ст.186 НКУ местом поставки услуг по предоставлению в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования или — при отсутствии такого места — место постоянного или преимущественного его проживания. 
Таким образом, поскольку в п.186.2 и п.186.3 ст.186 НКУ ничего иного по поводу операций по аренде транспортных средств не указано, местом поставки таких услуг следует считать место регистрации поставщика таких услуг(2). В данном случае местом поставки услуг будет территория Беларуси и, соответственно, операция не облагается НДС, а получатель услуг — резидент не является налоговым агентом такого нерезидента. 

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Авансовая оплата за товар: попадет ли в расходы?

Авансовая оплата за товар: попадет ли в расходы?

Авансовая оплата за товар: попадет ли в расходы?Частный предприниматель, при...

11.09.2012

Кто, как и в каком размере применяет к субъектам предпринимательской деятельности финансовые санкции, предусмотренные ст.16 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.03.99 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля»?

Кто, как и в каком размере применяет к субъектам предпринимательской деятельности финансовые санкции, предусмотренные ст.16 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.03.99 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля»?

Кто, как и в каком размере применяет к субъектам предпринимательской деятельности...

13.03.2000

Можно ли заключать договор аренды не на целый инвентарный объект, а на его часть, например на одну комнату на этаже или на часть торгового зала магазина? Если предприятие сдает в аренду несколько инвентарных объектов одному арендатору (например, компьютер, производственное помещение, автомобиль), то нужно ли оформлять на каждый объект отдельный договор аренды или можно оформить один договор?

Можно ли заключать договор аренды не на целый инвентарный объект, а на его часть, например на одну комнату на этаже или на часть торгового зала магазина? Если предприятие сдает в аренду несколько инвентарных объектов одному арендатору (например, компьютер, производственное помещение, автомобиль), то нужно ли оформлять на каждый объект отдельный договор аренды или можно оформить один договор?

 Можно ли заключать договор аренды не на целый инвентарный объект, а на его ...

08.05.2000

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты