ДОТАЦИИ НА СОЗДАНИЕ РАБОЧИХ МЕСТ

Предприятие (филиал страховой компании) получает от Фонда занятости

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

дотацию на создание рабочего места. Специалисты налоговых органов утверждают, что сумма дотации подлежит налогообложению. Облагается ли налогом на прибыль сумма дотации и как должен это делать филиал страховой компании, уплачивающий налог по ставке 3% валовых взносов, полученных по договорам страхования, и 25% иных доходов?

Вопрос включения в состав валового дохода сумм бюджетных дотаций долгое время относился к разряду спорных.

Согласно п.1.22 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли) «безвозвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, переданная плательщику налога согласно договорам дарения, другим подобным договорам, не предусматривающим соответствующей компенсации или возврата таких денежных средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений». Из чего можно сделать вывод, что бюджетная дотация не включается в состав валового дохода ее получателя.

При этом органы налоговой службы рассматривали такие дотации в качестве доходов, полученных из других источников, с соответствующим обложением их налогом на прибыль.

Со вступлением в силу Закона Украины от 01.07.2004 г. № 1957-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» вопрос налогообложения дотаций разрешен на законодательном уровне путем внесения дополнения в ст.4 Закона о прибыли и, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков. Теперь согласно пп.4.1.6 ст.4 в валовой доход включаются разные виды доходов, в том числе в виде «сумм дотаций и субсидий из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученных плательщиком налога». Поэтому суммы дотации на создание рабочего места, полученные от Фонда занятости, включаются в состав валового дохода предприятия.

Порядок налогообложения доходов страховых компаний регулируется п.7.2 ст.7 Закона о прибыли. По ставке в размере 3% облагается доход в виде страховых платежей полученных (начисленных) страховыми компаниями (при этом по договорам долгосрочного страхования жизни ставка налога на прибыль установлена в размере 0%). Таким образом, по льготной ставке налога на прибыль облагаются только доходы в виде страховых платежей. Согласно пп.7.2.2 ст.7 Закона о прибыли cтраховщик должен вести отдельный налоговый учет операций, облагаемых по ставкам 0% и 3%.

В соответствии с пп.7.2.3 ст.7 Закона о прибыли если страховщик получает доходы из каких-либо других источников, то они облагаются по общей ставке налога — 25%.

Поскольку дотация на создание рабочего места не относится к страховым платежам, то ее необходимо включить в состав валового дохода страховщика, облагаемого налогом на прибыль по ставке 25%.