БЕСПЛАТНАЯ ПЕРЕДАЧА ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ БОЙЦАМ АТО

Предприятие хочет предоставить благотворительную помощь военнослужащим, находящимся в зоне АТО (от них поступила просьба прислать сигареты). Нужно ли в связи с этим приобретать лицензию на торговлю табачными изделиями?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Есть основания считать, что лицензия здесь не нужна. Но не исключено, что налоговики будут думать иначе. Объясним почему.

Согласно ст.15 Закона № 481⁽¹⁾ лицензированию подлежит розничная торговля табачными изделиями, то есть сфера деятельности. Поэтому следует выяснить, относятся ли операции по бесплатной передаче табачных изделий военнослужащим к розничной торговле.

Розничная торговля — это деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов (ст.1 Закона № 481).

К сожалению, в приведенном определении нет четко сформулированного условия об обязательной компенсацииреализуемыхтоваров. Хотя косвенно наличие компенсации в этом определении предполагается: об этом свидетельствует фраза «независимо от формы расчетов», то есть имеется в виду, что расчеты за проданный товар проводятся, хотя они могут быть разными по форме (наличные и безналичные).

Изложенный подход соответствует и общеправовому определению понятия розничной торговли. Так, в соответствии с частью первой ст.698 ГКУ⁽²⁾: «По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товара, обязуется передать покупателю товар, который обычно предназначается для личного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательскойдеятельностью, а покупатель обязуется принять товар и оплатить его».

Из сказанного можно сделать вывод: операции по бесплатной передаче табачных изделий розничной торговлей не считаются. Соответственно, лицензия не нужна.

Но в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (ЗІР), категория 115.03, налоговики ответили на аналогичный вопрос о том, нужно ли приобретать лицензию на реализацию алкогольных напитков и табачных изделий, если они предназначены для бесплатной передачи во время рекламного мероприятия. По мнению налоговиков, «при распространении алкогольных напитков и табачных изделий путем бесплатного их предоставления потребителю право собственности на них переходит к потребителю. Поэтому такие операции рассматриваются как операции по продаже и могут осуществляться только при наличии лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями». Ведь в пп.14.1.202 ст.14 НКУ⁽³⁾ под продажей товаров понимаются, в частности, операции по бесплатному предоставлению товаров.

По мнению автора, использование «налогового» определения операций по продаже товаров применительно к лицензированию розничной торговли неправомерно. Эти термины регламентируют правоотношения в совершенно разных сферах деятельности.

Однако не исключено, что проверяющие на местах будут руководствоваться именно «налоговым» подходом, которые используется уже не первый год. И тогда над благотворителем нависнет угроза наложения штрафов по ст.17 Закона № 481 за так называемую розничную торговлю табачными изделиями без наличия лицензий в размере 200% стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 гривен.

Следует также учесть, что включение табачных изделий и предметов, связанных с их употреблением, в гуманитарную помощь, а также бесплатное распространение табачных изделий среди населения запрещено (ст.10 Закона № 2899⁽⁴⁾).

Так что, может, выбрать другой вариант предоставления благотворительной помощи? К примеру, предприятие может предоставить денежную благотворительную помощь какому-то физическому лицу, которое может приобрести табачные изделия и раздать их военнослужащим от своего имени.

Заметим, что в соответствии с пп.170.7.3 ст.170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевойблаготворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется, в частности, резидентами — юридическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп.169.4.1 ст.169 НКУ, установленного на 1 января такого года (в 2015 году — 1710 грн.).

То есть без налогообложения можно будет предоставить благотворительную помощь одному лицу на сумму в пределах 1710 грн. Если этой суммы будет недостаточно, можно привлечь к решению вопроса нескольких физических лиц.