Нерезидент создал в Украине представительство с правом ведения хозяйственной деятельности, которое зарегистрировалось плательщиком НДС. Представительство начало строительство производственного объекта как собственными силами (хозяйственным способом), так и при помощи субподрядчиков. В дальнейшем, не достроив этот объект, в незавершенном состоянии представительство продает его другому нерезиденту за иностранную валюту. Имело ли представительство право на налоговый кредит во время строительства и может ли оно начислять НДС на такую продажу по ставке ноль процентов?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

После даты регистрации представительства с правом ведения хозяйственной деятельности в качестве плательщика НДС на него распространяются все нормы действующего законодательства по этому налогу. Поэтому во время строительства производственного объекта представительство имеет право на налоговый кредит по НДС по понесенным расходам. При этом следует учитывать особенности определения даты (момента) отнесения сумм НДС к налоговому кредиту.

Так, с 02.10.97 г. до 01.10.98 г. в Украине действовал "кассовый" метод кредитования НДС, включая авансы уплаченные. При наличии кредиторской задолженности представительства перед поставщиками за стройматериалы и другие ТМЦ, а также перед подрядчиками за полученные от них работы (услуги), представительство не имело права относить "входной" НДС к налоговому кредиту до момента проведения расчетов с ними.

С 01.10.98 г. до 14.08.99 г. (момента вступления в силу Закона Украины от 14.07.99 г. № 943-XIV) представительство имело право по указанным расходам относить НДС к налоговому кредиту по первому событию при условии получения от поставщиков и подрядчиков правильно оформленной налоговой накладной.

С 14.08.99 г. до настоящего времени на основании вышеуказанного Закона № 943-XIV по подрядным работам был возобновлен "кассовый" метод кредитования НДС, включая авансы уплаченные, а по приобретенным строительным материалам и другим ТМЦ для использования в строительстве хозяйственным способом продолжает действовать правило первого события.

Это не касается долгосрочных соглашений (контрактов) и распространяется на все строительные предприятия независимо от формы собственности, включая зарегистрированные в качестве плательщика НДС представительства.

Несмотря на то, что представительство имеет право на налоговый кредит, при наличии отрицательного значения НДС оно не будет иметь права на возмещение из бюджета этого отрицательного значения до момента достижения им объема налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) 20400 грн. согласно ст.14 Указа Президента Украины от 07.08.98 г. № 857/98, который действует с 01.10.98 г. До момента достижения указанного показателя отрицательное сальдо по НДС будет зачисляться в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых периодов без права на возмещение, но с правом на налоговый кредит.

Что касается вопроса обложения НДС объекта незавершенного строительства, который продается другому нерезиденту и находится в Украине, следует предупредить о невозможности использования ставки налога ноль процентов, поскольку эта операция вообще не может рассматриваться как экспортная. Исключение составляет продажа этого объекта дипломатическому представительству или приравненному к нему учреждению в соответствии с п.5.3 ст.5 Закона об НДС.