ОТЧЕТ ПО ЕСВ: ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ
Предприятие заключило договор гражданско-правового характера с физическим лицом о предоставлении услуг с 1 по 31 января 2015 г. Фактически услуга предоставлялась физическим лицом 2, 9, 16, 23, 30 числа. За предоставление услуг физическому лицу начислили вознаграждение в сумме 2240 грн. Как в таком случае в соответствии с Порядком № 454(1) заполнять графы 8 и 11 таблицы 5 и графу 15 таблицы 6 формы № Д4(2)?Порядок отражения в отчетности по ЕСВ выполнения работ и предоставления услуг физическими лицами по договорам гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ) определен Порядком № 454. При этом подходы к отражению периода выполнения услуг по договору ГПХ и полученного по такому договору вознаграждения почти не отличаются для работников предприятия и сторонних физлиц. Однако периоды выполнения работ и предоставления услуг в отчетности по ЕСВ отражаются по разному. Объясним почему.
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
По договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором (часть первая ст.901 ГКУ(3)).
О том, как отразить в отчетности по ЕСВ услуги, предоставленные работником предприятия по договору ГПХ, «Бухгалтерия»(4) раньше рассказывала. Однако следует обратить внимание на некоторые особенности отражения услуг, предоставленных физическими лицами по договорам ГПХ.
Во-первых, услуги характеризуются тем, что они тесно связаны с личностью исполнителя и процессом выполнения им определенных действий либо осуществления определенной деятельности, а это означает, что услуга существует лишь тогда, когда она предоставляется, что указано в Описании формата отчета(5). Поэтому выполнение услуг в рамках предоставления услуг по договору ГПХ фактически происходит не в течение срока действия договора, а только в конкретные дни, когда непосредственно предоставляется услуга.
Во-вторых, если услуги по договору ГПХ предоставляет физическое лицо, не состоящее с предприя¬тием в трудовых отношениях, то в графе 8 «Договор ГПХ по основному месту работы»таблицы 5 формы № Д4 проставляют «0». А если такие услуги предоставляет работник предприятия, то в графе 8 указывают «1».
Поэтому при заполнении таблицы 5 формы № Д4 за январь 2015 года для физического лица, предоставлявшего услуги по договору ГПХ, отводится пять строк, в которых, в частности, заполняют:
– в реквизите 7 «Категория лица» — «3»;
– в реквизите 8 «Договор ГПХ по основному месту работы» — «0»;
– в реквизите 11 «Период трудовых отношений, отношений по договорам гражданско-правового характера и отпусков» заполняется в каждой строке одинаковая дата начала и дата окончания отношений по договору ГПХ, которые соответствуют датам, когда непосредственно предоставлялись услуги.
При заполнении таблицы 6 формы № Д4 за январь 2015 года, в частности, указывается:
– в реквизите 9 «Код категории ЗО» — «26»;
– в реквизите 15 «Количество календарных дней нахождения в трудовых/ГП отношениях в течение отчетного месяца» — количество дней, в которые непосредственно предоставлялись услуги по договору ГПХ, в нашем случае в реквизите 15 следует проставить «5»;
– в реквизитах 17 и 18 — 2240 грн.;
– в реквизите 19 — 58,24 грн. (2240 грн. x 2,6%).
Об отражении периода и вознаграждениях по договорам ГПХ в таблице 5 и таблице 6 формы № Д4 «Бухгалтерия» ранее уже рассказывала(6).
Похожие записи
Распоряжением Кабинета Министров Украины от 18.08.98 г. № 673-р определено, что расчеты с хлебоприемными предприятиями за хранение зерна государственного резерва необходимо производить исходя из стоимости хранения зерна 1,5 грн. в месяц за 1 тонну. Распоряжением КМУ от 18.10.99 г. № 1104-р стоимость хранения зерна увеличена до 2,5 грн. в месяц за тонну. Фактические затраты хлебоприемных предприятий по хранению зерна в 1998 и 1999 годах превышали установленные Кабинетом Министров Украины уровни цен. Не нарушаются ли права предприятия в вопросах цен и ценообразования при таком порядке установления цен? Не нарушает ли хлебоприемное предприятие налоговое законодательство, применяя установленные уровни цен, которые ниже себестоимости, хотя по результатам работы за квартал предприятие получило прибыль?
19.06.2000
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УБЫТОК I КВАРТАЛА И АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ
18.04.2013
Украинская фирма осуществляет исключительно кинотеатральный прокат (демонстрацию в кинотеатрах) художественных фильмов на территории Украины. Передача прав на прокат фильмов осуществляется в соответствии с заключенным внешнеэкономическим договором с иностранным субъектом хозяйственной деятельности, который является резидентом России и имеет эти права на основании лицензионного соглашения с владельцем авторских прав на фильм. По этому договору нерезидент получает доходы с источником их происхождения из Украины. 1. Должна ли фирма уплачивать налог на репатриацию, и если должна, то по какой ставке, а также с какого периода? 2. Имеет ли фирма право как налогоплательщик применять нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения и обратиться в органы налоговой службы относительно возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы нерезидента?
20.11.2000