Ндс и налог на прибыль: штраф и инфляционные расходы
Нужно ли облагать налогом на добавленную стоимость сумму штрафа и инфляционные расходы, рассчитанные согласно договору купли-продажи за невыполнение договорных условий?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В соответствии с п.185.1 ст.185 НКУ(1) объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 этого Кодекса. Пунктом 188.1 ст.188 НКУ установлено, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст.39 этого Кодекса.
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Обратимся к нормам ГКУ(2). Так, ст.549 ГКУ определено, что неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или иное имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства. Штрафом является неустойка, исчисляемая в процентах от суммы неисполненного или ненадлежащим образом исполненного обязательства.
Таким образом, начисление и получение от покупателя сумм обеспечений исполнения договорных обязательств согласно ГКУ не считаются компенсацией стоимости товаров/услуг, поэтому не увеличивают базу обложения НДС.
Итак, исходя из вышеуказанного, сумма штрафа и потери от инфляции за весь период просрочки денежного обязательства, которые покупатель уплачивает поставщику в случае задержки оплаты товаров/услуг, не изменяют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг, то есть не включаются в базу обложения НДС(3).
Что же касается налога на прибыль, то в соответствии с п.137.13 ст.137 Кодекса суммы штрафов и/или неустойки либо пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога по дате их фактического поступления.
Array
Похожие записи
НДС: ВОЗВРАТ ТОВАРОВ НЕПЛАТЕЛЬЩИКУ НАЛОГА
26.09.2013
Совместное предприятие, зарегистрированное в г.Киеве, является производителем товаров медицинского назначения. В целях расширения рынков сбыта СП открыло за границей (Российская Федерация, г.Москва) филиал. Головное предприятие по заказам-заявкам филиала передает ему на реализацию указанные товары. Но возникают проблемы при таможенном оформлении товаров, которые отправляются от СП в адрес филиала, поскольку украинские таможенники требуют заключения между предприятием и филиалом гражданско-правового договора (контракта) и без такого документа не разрешают вывозить товар, а российские таможенники, наоборот, утверждают, что между предприятием и его филиалом могут иметь место только организационно-распорядительные отношения, которые базируются на утвержденных предприятием локальных актах, и высказывают удивление по поводу подписанного между СП и филиалом договора. Каким образом правильно оформлять документы при вывозе товаров предприятием в адрес филиала? Может ли предприятие после реализации товаров в России оставлять полученные от продажи средства на своих банковских счетах (валютном, рублевом или гривневом) в г.Москве?
08.05.2000
Как правильно отразить в налоговом учете установку и переустановку телефона?
31.01.2000