Ндс и налог на прибыль: штраф и инфляционные расходы

Нужно ли облагать налогом на добавленную стоимость сумму штрафа и инфляционные расходы, рассчитанные согласно договору купли-продажи за невыполнение договорных условий?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.185.1 ст.185 НКУ⁽¹⁾ объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 этого Кодекса. Пунктом 188.1 ст.188 НКУ установлено, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст.39 этого Кодекса. 
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. 
Обратимся к нормам ГКУ⁽²⁾. Так, ст.549 ГКУ определено, что неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или иное имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства. Штрафом является неустойка, исчисляемая в процентах от суммы неисполненного или ненадлежащим образом исполненного обязательства. 
Таким образом, начисление и получение от покупателя сумм обеспечений исполнения договорных обязательств согласно ГКУ не считаются компенсацией стоимости товаров/услуг, поэтому не увеличивают базу обложения НДС. 
Итак, исходя из вышеуказанного, сумма штрафа и потери от инфляции за весь период просрочки денежного обязательства, которые покупатель уплачивает поставщику в случае задержки оплаты товаров/услуг, не изменяют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг, то есть не включаются в базу обложения НДС⁽³⁾. 
Что же касается налога на прибыль, то в соответствии с п.137.13 ст.137 Кодекса суммы штрафов и/или неустойки либо пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога по дате их фактического поступления.