НДС: ВОЗВРАТ ТОВАРОВ НЕПЛАТЕЛЬЩИКУ НАЛОГА

Каким образом у покупателя отражается операция по возврату неоплаченных товаров продавцу, регистрация которого в качестве плательщика НДС на момент возврата уже аннулирована?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.198.3 ст.198 НКУ⁽¹⁾ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 этого Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 этого Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

В случае использования товаров/услуг в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика налога в соответствии с п.189.1 ст.189 Кодекса, база налогообложения по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета необоротных активов — исходя из обычной цены), а по товарам/услугам — исходя из стоимости их приобретения.

Учитывая то, что товары, возвращенные неплательщику НДС, фактически не были использованы в хозяйственной деятельности покупателя — плательщика НДС, такой покупатель — плательщик НДС должен начислять налоговые обязательства по НДС в налоговом периоде их возврата на основании п.189.1 ст.189 НКУ⁽²⁾.

В завершение следует отметить, что начисленные налоговые обязательства по НДС отражаются в строке 1 раздела I «Налоговые обязательства» налоговой декларации по НДС.