Ндс и налог на прибыль: штраф и инфляционные расходы
Нужно ли облагать налогом на добавленную стоимость сумму штрафа и инфляционные расходы, рассчитанные согласно договору купли-продажи за невыполнение договорных условий?
Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...
Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов: p>
В соответствии с п.185.1 ст.185 НКУ(1) объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 этого Кодекса. Пунктом 188.1 ст.188 НКУ установлено, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст.39 этого Кодекса.
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Обратимся к нормам ГКУ(2). Так, ст.549 ГКУ определено, что неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или иное имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства. Штрафом является неустойка, исчисляемая в процентах от суммы неисполненного или ненадлежащим образом исполненного обязательства.
Таким образом, начисление и получение от покупателя сумм обеспечений исполнения договорных обязательств согласно ГКУ не считаются компенсацией стоимости товаров/услуг, поэтому не увеличивают базу обложения НДС.
Итак, исходя из вышеуказанного, сумма штрафа и потери от инфляции за весь период просрочки денежного обязательства, которые покупатель уплачивает поставщику в случае задержки оплаты товаров/услуг, не изменяют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг, то есть не включаются в базу обложения НДС(3).
Что же касается налога на прибыль, то в соответствии с п.137.13 ст.137 Кодекса суммы штрафов и/или неустойки либо пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога по дате их фактического поступления.
Похожие записи

От проведения корректировок — к непроведению
13.04.2017

ЕСВ: КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПОСЛЕ СМЕРТИ РАБОТНИКА
06.12.2015

ФИНАНСОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА
20.07.2012