ВЫКУП ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ У НЕРЕЗИДЕНТА: ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ

Нерезидент — участник общества с ограниченной ответственностью, резидента, продает свою долю в уставном капитале самому обществу. Нерезидент-продавец стал обладателем доли после ее покупки у другого нерезидента за пределами Украины (и один, и второй нерезидент — юридические лица). Какие документы необходимо предоставить резиденту в свой банк для покупки валюты с целью возврата иностранной инвестиции, если иностранную инвестицию в виде денежных средств вносил «первый» нерезидент, а возвращает ее «второй» нерезидент?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Сразу заметим, что резидент со своего текущего счета может перечислить иностранную валюту нерезиденту за границу в иностранный банк в качестве возврата иностранной инвестиции. Такая возможность предусмотрена п.3.1 Положения № 280¹.

Покупка валюты как таковая для возврата иностранной инвестиции не «первому» инвестору действующим законодательством также допускается. Об этом свидетельствует абзац десятый пп.«а» п.2 главы 3 раздела II Положения № 281². В соответствии с названным документом для покупки иностранной валюты с целью возврата за границу иностранной инвестиции, среди прочего, требуется копия «договора о передаче объекта иностранной инвестиции между нерезидентами, предусматривающего проведение расчетов за пределами Украины с документальным подтверждением его исполнения». Эта норма как раз и дает резиденту «зеленый свет» для покупки валюты с такой целью.

Следует также учесть норму п.1.11 Инструкции № 136³, согласно которой если договор между нерезидентами составлен на иностранном языке, банк имеет право потребовать от резидента, покупающего валюту, перевода данного договора на украинский язык. Если же такой договор, например, будет составлен на двух языках (ино¬странном и на украинском (русском)) в момент его заключения, тем самым резидент может себя обезопасить в будущем от повторного требования перевода текста договора на украинский язык (подобное предусмотрено тем же пунктом Инструкции № 136). Что же касается документов, подтверждающих исполнение договора купли-продажи доли, то платежные документы и выписки по счетам, отражающие факт движения денежных средств от покупателя к продавцу, также, судя по всему, придется перевести на украинский язык, но уже после проведения денежных расчетов. Их также необходимо будет предоставить в банк. Кстати, договор купли-продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью между «вторым» нерезидентом и обществом-резидентом тоже будет востребован банком.

Помимо этих документов, в соответствии с пп.«а» п.2 главы 3 раздела II Положения № 281 в банк необходимо будет предоставить договор об осуществлении ино¬странной инвестиции с документальным подтверждением его исполнения. Таким договором, судя по всему, будет устав общества в редакции, где зафиксирован «первый» нерезидент-участник, его доля, а также гривневый эквивалент иностранной инвестиции. Документальным же подтверждением будут банковские документы и выписки, свидетельствующие о зачислении иностранной инвестиции на текущий счет общества для формирования его уставного капитала. Это если нерезидент стал участником общества в момент его создания.

К тому же потребуются изменения в устав, зарегистрированные в соответствии со ст.29 Закона о госрегистрации⁴, удостоверяющие уход «первого» нерезидента и приход «второго» нерезидента. Это позволит банку отследить хронологический ряд событий по переходу права собственности на долю в обществе с ограниченной ответственностью от «первого» нерезидента ко «второму», тем самым выполнив возложенную на него функцию валютного контроля.

Необходимость предоставления в банк справки налогового органа об уплаченном нерезидентом в Украине налога на прибыль (доходы)⁵ будет зависеть от того, по какой цене «второй» нерезидент продал долю в уставном капитале общества самому обществу и по какой он купил ее у «первого» нерезидента. Если цена продажи равна или меньше цены покупки, то такая справка не нужна. В случае отсутствия такой необходимости, банк может попросить документально доказать «неприбыльность» продажи доли, дабы подстраховаться на случай проверки законности покупки валюты. В нашем случае возможным подтверждением ненужности такой справки может быть непревышение суммы иностранной валюты, перечисленной резидентом «второму» нерезиденту, над «зарубежной» стоимостью доли.

А вот информационное уведомление, подтверждающее государственную регистрацию внесения иностранной инвестиции, уже точно не понадобится, поскольку Законом Украины от 27.04.2010 г. № 2155-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования иностранных инвестиций и кредитования» обязательность государственной регистрации иностранных инвестиций отменена⁶.