Возврат товаров поставщику без начисления налоговых обязательств по НДС

"В третьем квартале 2000 года предприятие приобрело товар. НДС по полученным товарам был отнесён к составу налогового кредита. Возможно ли провести возврат товаров поставщику без начисления налоговых обязательств по НДС?"

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.4.5 ст.4 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС), в случае, когда после продажи товаров (работ, услуг) происходит изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, то налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения.

При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого был осуществлён возврат товаров.

Однако в случае, если одна из сторон такой операции не является налогоплательщиком, корректировка обязательств по НДС не проводится, за исключением операций по пересмотру цен, связанных с исполнением гарантийных обязательств.

Исходя из содержания вопроса, Ваше предприятие приобрело в ІІІ квартале 2000 года товар. НДС, уплаченный (начисленный) в составе цены приобретённого товара, был включен в налоговый кредит в соответствии с нормами законодательства, регламентирующими этот вопрос.

После принятия решения Вашим предприятием о возврате товаров поставщику и фактического проведения возврата поставщик должен был выписать Вам расчёт корректировки количественных и стоимостных показателей согласно приложению № 2 к налоговой накладной (форма налоговой накладной утверждёна приказом ГНАУ "Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения" от 30.05.97 г. № 165 (с изменениями и дополнениями), зарегистрированным в Минюсте Украины 23.06.97 г. № 233/2037) (далее - Приказ № 165). Произведённые корректировки обязательно отражаются в книге учета приобретения товаров (работ, услуг) в графе 16 со знаком "-".

Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей является документом, который предоставляет право (основание) Вашему предприятию внести изменения в ранее учтенные суммы налогового кредита, полученного на основании налоговых накладных (п.10.7 Приказа № 165).

Таким образом, Вашему предприятию в том налоговом периоде, когда будет осуществлён возврат товаров, необходимо будет произвести корректировку налогового кредита путём его уменьшения на сумму НДС, ранее включенную в состав налогового кредита.

В налоговой декларации (по форме, утверждённой приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 "Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления", зарегистрированным в Минюсте Украины 09.07.97 г. № 250/2054 (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами ГНАУ от 10.04.98 г. № 179 и от 23.10.98 г. № 499)) корректировка налогового кредита отражается в графе 16 со знаком "-". Во избежание проблем с приёмом отчётности при представлении в налоговую инспекцию налоговых деклараций с заполненной 16 графой обязательно необходимо представить расчет корректировки сумм НДС согласно приложению 2 к налоговой декларации по НДС.