ВОЗВРАТ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАРЫ

Предприятием был ввезен импортный товар согласно ВЭД-контракту с нерезидентом. Вовремя рассчитаться с поставщиком не получилось. Поставщик-нерезидент нашел на территории Украины другого покупателя и требует от предприятия передать товар этому покупателю по договору переуступки долга (это условие было предусмотрено ВЭД-контрактом в случае несвоевременных расчетов). Необходимо ли предприятию при передаче данного товара другому украинскому покупателю сторнировать валовые расходы или нужно начислить новый валовой доход? 
Аналогично и с НДС: сторнировать налоговый кредит или необходимо начислять налоговые обязательства? И каким образом правильно определить эти суммы предприятию, если расчеты с нерезидентом были частично осуществлены? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Договора «переуступки долга», о котором идет речь в вопросе, в природе не существует. Уступить можно требование, а перевести — долг. Кроме того, для правильной оценки ситуации необходимо принимать во внимание дату заключения договора. Гражданский кодекс Украины, вступивший в силу с 01.01.2004 г., заметно разнится в части регулирования договоров, которые можно предполагать в задаваемом вопросе. При этом Гражданский кодекс применяется к гражданским отношениям, возникшим после вступления его в силу¹. 
По тому, как описана операция в вопросе, можно предположить, что в данном случае был не переведен долг, а передан товар другому предприятию-покупателю. Исходя из содержания операции, ее следует расценивать как возврат права собственности на этот товар. Тогда предприятию следует руководствоваться нормами п.5.10 ст.5 Закона о прибыли² и п.4.5 ст.4 Закона об НДС³. 
Первая из этих норм предусматривает, что в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товарыплательщик налога — покупатель осуществляет соответствующий перерасчет валовых расходов в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации. Хотя в конкретной ситуации товары были возвращены не продавцу, а другому украинскому покупателю, но, видимо, все же имел место возврат права собственности на проданные товары именно продавцу, который уже потом переадресовал эти товары другому покупателю. В таком случае в целях налогообложения прибыли предприятию необходимо уменьшить валовые расходы. В общем случае это не повлияет на налогооблагаемый объект, поскольку одновременно должна быть отражена убыль товаров. 
Что же касается НДС, то согласно первому абзацу п.4.5 ст.4 Закона об НДС при любом изменении суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товарыпродавцу, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом покупатель увеличивает сумму налогового обязательства в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. 
При отражении в налоговом учете необходимо также учитывать статус контрагента⁴. 
Если договором была предусмотрена передача всего импортного товара новому покупателю с последующей оплатой им этого товара продавцу-нерезиденту в полном объеме, то предприятию следует потребовать от нерезидента возврата ранее уплаченных ему денег.