В апреле получен товар. Реализация товара произведена частично в мае по бартерному контракту.

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Как правильно заполнить книгу учета приобретения товаров: в апреле, по дате получения налоговой накладной, или в мае, когда получено право на налоговый кредит в объеме реализованного товара?

Согласно пп.7.5.1 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается дата совершения первого из событий:

либо дата списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров, дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

либо дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиком товаров.

Таким образом, если в апреле вместе с полученным товаром получена и налоговая накладная, а стоимость этого товара относится к составу валовых издержек производства (обращения), то у предприятия возникает право на налоговый кредит с момента получения налоговой накладной. В этом случае в апреле делается запись налоговой накладной в книгу учета приобретения товаров (работ, услуг).

Если же товар получен, а налоговой накладной нет, то не возникает и право на налоговый кредит у такого налогоплательщика.

В мае, когда была осуществлена частичная реализация товара по бартеру, у обеих сторон (продавца и покупателя) возникает налоговое обязательство при условии, что оба они являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Если же один из них (покупатель) не является плательщиком налога, то налоговое обязательство возникает только у продавца. После встречной поставки товара, если оба партнера являются плательщиками налога, у обеих сторон возникает право на налоговый кредит. При этом поставка товаров должна сопровождаться выпиской налоговых накладных.

Если же покупатель не является плательщиком налога, то у продавца налогового кредита не будет.

В книгу учета продажи товаров (работ, услуг) записывается налоговая накладная на отгрузку товаров у продавца, и эта же налоговая накладная записывается в книгу учета продажи товаров (работ, услуг) у покупателя, если оба являются плательщиками налога. После встречной поставки товаров обе стороны записывают налоговую накладную, выписанную покупателем, в книгу учета приобретения товаров (работ, услуг), в случае если оба являются плательщиками налога.

Если же товар отгружен по бартерному контракту нерезиденту, то датой возникновения налогового обязательства считается дата оформления вывозной (экспортной) таможенной декларации, удостоверяющей факт вывоза товара налогоплательщиком. В этом случае выписывается налоговая накладная, в которой делается пометка "Экспортные поставки", и делается запись в книгу учета продажи товаров (работ, услуг).

Датой возникновения налогового кредита в этом случае будет дата оформления ввозной таможенной декларации при ввозе товаров с указанием в ней суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате. Эта декларация записывается в книгу учета приобретения товаров (работ, услуг).

С 1 мая 2000 года Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2000 год" от 11.05.2000 г.

№ 1712 были внесены изменения в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость", согласно которым в случае вывоза (экспорта) товаров за пределы таможенной территории Украины путем бартерных операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров, не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых издержек производства (обращения) налогоплательщика. Поэтому следует уменьшить налоговый кредит на товар, который в мае экспортирован по бартерному контракту. Нужно заполнить приложение № 2 к декларации по налогу на добавленную стоимость, внести изменения в книгу учета приобретения товаров (работ, услуг) и в декларацию по налогу на добавленную стоимость.