Услуги по ремонту автомобиля нерезидентом и начисление и уплата НДС

В связи с поломкой сложного импортного оборудования на предприятие были вызваны представители иностранной фирмы - изготовителя для проведения соответствующего ремонта. После устранения неполадок предприятие рассчиталось с фирмой путем перечисления средств с валютного счета. Возникают ли налоговые обязательства по НДС в данной ситуации? Каким образом отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В отличие от вышеприведенной ситуации, когда услуги по ремонту автомобиля нерезидентом были предоставлены за пределами Украины, в данном случае есть все основания для начисления и уплаты НДС, поскольку в наличии имеется и объект и база налогообложения.

Согласно пп.7.3.6 ст.7 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств при импорте работ (услуг) является или дата списания средств с расчетного счета налогоплательщика в оплату работ (услуг), или дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом (в зависимости от того, какое из событий произошло ранее).

Но при этом в большинстве случаев предприятие будет иметь и право на налоговый кредит, поскольку полученные от нерезидентов работы (услуги), связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщиков, как правило, относятся к составу валовых расходов предприятия.

Подпунктом 7.4.5 ст.7 Закона об НДС предусмотрено, что при импорте работ (услуг) в налоговый кредит включаются суммы уплаченного НДС, подтвержденные актом выполненных работ (услуг) или банковским документом, который подтверждает перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг). В данном примере расчеты произведены директором с помощью кредитной карточки предприятия.

Схема бухгалтерских проводок по данной операции может иметь следующий вид.