Украинская фирма осуществляет исключительно кинотеатральный прокат (демонстрацию в кинотеатрах) художественных фильмов на территории Украины. Передача прав на прокат фильмов осуществляется в соответствии с заключенным внешнеэкономическим договором с иностранным субъектом хозяйственной деятельности, который является резидентом России и имеет эти права на основании лицензионного соглашения с владельцем авторских прав на фильм. По этому договору нерезидент получает доходы с источником их происхождения из Украины. 
1. Должна ли фирма уплачивать налог на репатриацию, и если должна, то по какой ставке, а также с какого периода? 
2. Имеет ли фирма право как налогоплательщик применять нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения и обратиться в органы налоговой службы относительно возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы нерезидента? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно п.13.2 ст.13 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон) резидент, осуществляющий в пользу нерезидента любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от ведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях), обязан удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15% от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу. 
В рассматриваемом случае платежи, получаемые нерезидентом, в соответствии с п.1.30 ст.1 Закона подпадают под определение роялти. 
Учитывая то, что п.18.1 ст.18 Закона установлено превалирование норм действующего международного договора над нормами, предусмотренными Законом, а также то, что 3 августа 1999 года вступило в силу Соглашение между правительством Украины и правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов, подписанное 08.02.95 г. (далее - Соглашение), субъект, который в данном случае получает роялти и является резидентом России, имеет право на использование преимуществ этого Соглашения. 
В соответствии с положениями ст.12 Соглашения налогообложение доходов от авторских прав и лицензий (роялти), возникших в Украине и уплачиваемых резиденту России, ограничивается ставкой 10% общей суммы роялти. 
Но при этом следует отметить, что в соответствии со ст.27 Соглашения его положения будут применяться: 
а) относительно налогов, которые взыскиваются с источника, с доходов, уплачиваемых или начисленных 1 или после 1 января 2000 года; 
б) относительно других налогов - за налогооблагаемые периоды, которые начинаются 1 или после 
1 января 2000 года. 
То есть в данном случае нерезидент имеет право воспользоваться положениями Соглашения только относительно роялти, уплаченных 1 или после 1 января 2000 года. 
Механизм реализации права нерезидента на применение положений международного договора об уменьшении ставки налога установлен Порядком освобождения (уменьшения ) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 18 мая 2000 г. № 825. 
Право нерезидента на освобождение (уменьшение) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины обеспечивается путем предварительного освобождения (уменьшения) от налогообложения отдельных видов доходов или путем возврата (возмещения) нерезиденту разницы между суммой уплаченного налога и суммой, которую ему необходимо уплатить в соответствии с международным договором. 
Право на предварительное освобождение (уменьшение) от налогообложения не распространяется на доходы от авторских прав и лицензий (роялти). При получении таких доходов нерезидент имеет право только на возврат излишне уплаченной суммы налога. 
То есть в данном случае украинская фирма в соответствии с действующим законодательством должна при выплате нерезиденту доходов (в данном случае - роялти) удерживать и уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15% суммы такого дохода за счет такой выплаты. 
Основанием для рассмотрения вопроса о возмещении излишне уплаченной суммы налога является заявление о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины, составленное по форме, определенной вышеупомянутым Порядком, которое подается органу государственной налоговой службы по местонахождению лица, выплатившего доход. Сроки, порядок рассмотрения вопроса о возмещении и механизме возврата излишне уплаченной суммы налога определены вышеупомянутым Порядком.