Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

УЧЕТ ПУТЕВОК

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

УЧЕТ ПУТЕВОК 

В 2004 году изменился порядок налогообложения операций по предоставлению предприятием путевок своим работникам за счет собственных средств в связи с появлением Закона № 889. Как это изменение повлияло (и повлияло ли вообще) на порядок налогового учета путевок (путевки приобретаются предприятием — плательщиком налога на прибыль и НДС у сторонних организаций с последующей выдачей работникам бесплатно либо за частичную оплату)? 

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В 2004 году порядок налогообложения операций с путевками у «принимающей» стороны претерпел значительных изменений1. Было бы опрометчиво утверждать, что эти изменения никоим образом не коснулись налогового учета предприятия. Действительно, прямые изменения в Законе о прибыли2 и в Законе об НДС3 в связи с появлением Закона № 8894, относительно налогового учета операций с путевками не произошли. Поэтому, как и раньше, — до 2004 года — у предприятия имеются основания отнести стоимость приобретенных путевок к составу валовых расходов. Причем смелые налогоплательщики даже смогут сделать это дважды: 
* при приобретении путевки согласнопп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли как расходы, связанные с подготовкой, ведением и организацией производства. Ведь выдавать путевки своим работникам, «ударникам» труда (в качестве поощрения) или отдельным социальным категориям лиц, определенным законодательно, — святая обязанность предприятия, закрепленная, в частности, в Кодексе зако- 
нов о труде5. А для того, чтобы ее исполнить, путевку надо, как минимум, купить, а значит, и понести соответствующие расходы на ее приобретение; 
* при выдаче работнику согласно пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли как расходы на оплату труда. 
Более осторожные налогоплательщики могут включать стоимость приобретенных путевок в валовые расходы только один раз — на основании пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли так как это основание, по мнению автора, более надежное. Однако и смелые, и осторожные налогоплательщики при использовании пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли должны соблюдать следующие условия: 
* стоимость выданных путевок включается в ФОТ и в качестве заработной платы отражается в бухгалтерском учете (начисляется по кредиту 661 счета), так как в пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли речь идет о расходах на оплату труда; 
* выдача путевок осуществляется по договоренности сторон, то есть наличие соответствующей нормы в коллективном договоре является обязательным6. 
Именно на «методику» применения пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли как основания для получения валовых расходов по путевкам, повлиял Закон № 889. Дело в том, что данный Закон смешал понятия зарплаты и ФОТ, которые существовали до 2004 года и были идентичны. 
«С легкой руки» Закона № 889 появилась категория «дополнительное благо», не имеющая аналога в Инструкции № 57, на которую привыкли ориентироваться, определяя состав ФОТ, а, следовательно, — и заработной платы. Причем часть выплат, названных в Законе № 889 дополнительным благом, согласно Инструкции № 5 включается в ФОТ. Это касается и стоимости путевок за счет средств предприятия, которая согласно пп.2.3.4 п.2 Инструкции №5 является частью ФОТ8, и одновременно согласно пп.«е» пп.4.2.9 ст.4 Закона № 889 должны признаватьсядополнительным благом9. 
При этом, учитывая точную формулировку пп.2.3.4 п.2 Инструкции № 5, можно предположить, что помимо путевок на лечение и отдых, существуют и другие виды путевок, например, туристские, оздоровительные, стоимость которых в ФОТ не включается. 
Следовательно, пользуясь терминологией Закона № 889, в состав валовых расходовв качестве расходов на оплату труда предприятие может включать только стоимость путевок, признанных дополнительным благом, являющуюся частью ФОТ10. 
И наоборот, стоимость путевок,признанных дополнительным благом, но не включенная в ФОТ, не может быть включена в валовые расходы на основании пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли. Следовательно, стоимость таких путевок (являющихся дополнительным благом), но не включенную в ФОТ): 
* смелые налогоплательщики включат в валовые расходы один раз — на основании пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли; 
* осторожные не будут отражать в налоговом учете вообще. 
Необходимо отметить, что при смелом подходе к классификации путевок можно утверждать, что абсолютно все путевки являются либо путевками на лечение, либо путевками на отдых. Значит, для использования пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли нет описанных выше ограничений (по признаку «ФОТ / не ФОТ»). 
К тому же стоит помнить, что налогоплательщики, использующие пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли и формирующие валовые расходы, имеют право на «бонус» — налоговый кредит по НДС, естественно при наличии налоговой накладной поставщика. 
При передаче путевки работнику следует также помнить, что независимо от вида путевки и формы передачи (бесплатно, с частичной оплатой или по полной стоимости) такая операция является налогооблагаемой, в результате которой: 
* возникает валовой доход (п.1.31 ст.1 Закона о прибыли) ((для связанных лиц — по ценам не ниже обычных) (пп.7.4.1 ст.7 Закона о прибыли)); 
* начисляются налоговые обязательства по НДС (кроме операций по выдаче детских льготных путевок, пп.5.9.1 ст.5 Закона об НДС) при бесплатной передаче и передаче путевок, стоимость которых включается в ФОТ (то есть в качестве натуроплаты), а также путевок, переданных (проданных) связанным лицам, исходя из обычной цены11(п.4.2 ст.4 Закона об НДС). 
Таким образом, появление Закона № 889: 
* не повлияло на порядок налогообложения прибыли предприятий при передаче путевок работникам, а также на порядок налогообложения НДС и при приобретении, и при передаче путевки работнику; 
* повлияло на порядок налогообложения прибыли предприятий при формировании расходов на оплату труда при передаче путевок работникам.

Читайте також
Уставный фонд предприятия сформирован простыми именными акциями другого предприятия
0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Предприятие покупает экологически чистую питьевую воду для личного потребления своими работниками

Предприятие покупает экологически чистую питьевую воду для личного потребления своими работниками

Предприятие покупает экологически чистую питьевую воду для личного потребления св...

21.03.2001

Проектно-изыскательские работы для строительства завода на территории Российской Федерации

Проектно-изыскательские работы для строительства завода на территории Российской Федерации

Проектно-изыскательские работы для строительства завода на территории Российской ...

14.04.2003

СЕРТИФИКАЦИЯ ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ

СЕРТИФИКАЦИЯ ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ

СЕРТИФИКАЦИЯ ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВПредприятие-импортер в целях ввоза партии импор...

22.10.2006

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты