СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ: НДФЛ И ФОРМА № 1ДФ

Предприятие заключило со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования работников. Нужно ли сумму страхового платежа включать в доходы работников, а также отражать ее в форме № 1ДФ с учетом неденежного коэффициента?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.3.5 Инструкции № 5¹ взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей не относятся к фонду оплаты труда. Однако сумма страховых взносов (премий), уплаченная любым лицом-резидентом в пользу физического лица, в соответствии с пп.4.2.4 ст.4 Закона об НДФЛ² включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода, то есть подлежит налогообложению. По сути, это дополнительное благо, поскольку соответствует определению термина в п.1.1 ст.1 Закона об НДФЛ: «дополнительные блага — денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой или выплатой, возмещением либо компенсацией по гражданско-правовым договорам, заключенным с таким плательщиком налога».

В Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ)3 сумма страховых взносов, уплаченных работодателем в пользу работника по договору добровольного страхования, указывается с признаком дохода «03»⁴.

Открытым остается вопрос о порядке начисления налога с доходов физических лиц на суммы страховых взносов. Судя по письмам от 04.11.2005 г. № 10655/6/17-3116⁵, от 17.10.2008 г. № 10155/6/0716 и ряду других писем, в ГНАУ считают, что в подобных ситуациях не следует применять п.3.4 ст.3 Закона об НДФЛ, поскольку начисление дохода осуществляется в денежной форме. Поэтому стоимость предоставленных плательщику налога налоговым агентом дополнительных благ включается в общий месячный налогооблагаемый доход такого плательщика налога и подлежит налогообложению по ставке 15%. Правда, не все специалисты согласны с таким подходом ГНАУ и считают, что осторожные работодатели — налоговые агенты могут применять п.3.4 ст.3 упомянутого Закона при налогообложении доходов работников, за которых уплачены страховые платежи (потому как работник в конечном итоге получит не денежные средства, а услуги). Тем более, что часто подходы ГНАУ в некоторых вопросах изменяются, и еще неизвестно, что налоговики скажут по этому поводу спустя некоторое время⁶.