Стоимость рекламной услуги заказчика-резидента

Рекламное агентство заключило с фирмой (резидентом Украины) контракт на размещение ее рекламы в зарубежной прессе. От фирмы получена оплата услуг в гривнях, которая перечислена за рубеж в иностранной валюте. Как правильно отразить НДС в расчетах с бюджетом? Должна ли фирма-резидент оплачивать стоимость предоставленных рекламным агентством услуг с НДС? Возникает ли у рекламного агентства налоговое обяза-тельство в момент осуществления оплаты за рубеж (например, в ноябре 2000 г.), а налоговый кредит - согласно акту выполненных работ (в декабре 2000 г.)?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если заказанная реклама размещена в зарубежной прессе и не предназначена для использования на таможенной территории Украины, то оплата ее стоимости нерезиденту не подлежит обложению НДС, так как данная операция не подпадает ни под одно определение объекта налогообложения, приведенное в ст.3 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон).

Следовательно, независимо от момента оплаты или предоставления данной услуги нерезидентом у рекламного агентства по этой операции не возникают ни налоговые обязательства, ни право на налоговый кредит.

В стоимости рекламной услуги заказчик-резидент должен учесть сумму НДС, начисленную на договорную стоимость (включающую в себя и стоимость услуг, выполненных нерезидентом) предоставленной рекламным агентством услуги. Сумма НДС определяется в соответствии с п.4.1 ст.4 Закона. При этом датой возникновения налоговых обязательств у рекламного агентства согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от заказчика на банковский счет налогоплательщика как оплата услуги, или дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения услуги налогоплательщиком.