Соглашение с банком на обмен валюты в пункте обмена

Предприятие согласно агентскому соглашению с банком осуществляет обмен валюты в пункте обмена. Необходимо ли ежедневно оприходовать в кассу предприятия (с заполнением кассовой книги и приходных/расходных кассовых ордеров) авансы наличности, полученной из банка для осуществления обмена валюты в течение дня?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с пп.2.2. Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 (далее — Положение № 72), расчеты наличностью предприятий между собой и с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет денежных средств, полученных из касс банков, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий с ведением кассовой книги установленной формы. Хранение в кассе наличности и других ценностей, не принадлежащих этому предприятию, запрещено(п.4.1 Положения № 72). Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия учитывают в кассовой книге, и каждое предприятие, являющееся юридическим лицом и имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений). 
Основными документами, которые регулируют агентскую деятельность относительно операций по обмену валют, являются: постановление Правления НБУ от 15.09.95 г. № 226 «Об автоматизации технологических процессов пунктов обмена валюты», Положение о пунктах обмена иностранной валюты, утвержденное постановлением Правления НБУ от 07.07.94 г. № 129, письма НБУ от 25.05.93 г. № 19029/936, от 08.09.98 г. № 13-135/1537-6338, от 27.07.99 г. 
№ 09-007/11656. 
В соответствии с этими постановлениями Правления и письмами-разъяснениями НБУ юридические лица — резиденты, которые не допускали нарушения валютного и налогового законодательства, могут открыть обменный пункт только на основании агентского соглашения с уполномоченными банками. Такие обменные пункты регистрируются в НБУ. 
Уполномоченный банк в течение рабочего дня обязан обеспечивать бесперебойную работу обменных пунктов (в том числе агентских), подкреплять иностранной и национальной валютой и осуществлять оперативный контроль за работой обменных пунктов. При этом коммерческие банки могут по договоренности с агентом зачислять кассира обменного пункта в штат банка. 
Агентское соглашение юридических лиц с уполномоченными банками об осуществлении операций купли-продажи наличной иностранной валюты для физических лиц по своей правовой сути является договором поручения. Согласно ст.386 Гражданского кодекса Украины по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется выполнить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные юридические действия. Поскольку агент должен осуществлять куплю-продажу наличной иностранной валюты от имени и за счет уполномоченного банка, то эти операции относятся к составу операций банка, а не агента (что подтверждается и разъяснениями НБУ от 08.09.98 г. № 13-135/1537-6338). 
Использование агентами уполномоченных банков собственных наличных денежных средств при осуществлении вышеупомянутых операций по обмену валюты является неправомерным, поскольку агенты не имеют на это соответствующей лицензии. Такие лицензии согласно ст.6 Декрета КМУ от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» предоставляются только уполномоченным банкам и уполномоченным кредитно-финансовым учреждениям. 
Что касается прибыли агента, то он ее должен получать не от осуществления операций купли-продажи наличной иностранной валюты, а как вознаграждение за предоставление агентских услуг уполномоченным банкам. 
В соответствии с требованиями письма НБУ от 27.07.99 г. № 09-007/11656 пункты обмена иностранной валюты агентов уполномоченных коммерческих банков должны выполнять обменные операции только на основании курсов купли-продажи иностранной валюты, утвержденных банком (за подписью уполномоченного работника с печатью или штампом банка). В случае, если приказ о курсе купли-продажи выдал агент, а не банк, это будет расценено как отсутствие приказа. 
На основании вышеуказанного можно сделать вывод: поскольку наличные денежные средства принадлежат банку, а не агенту, последний не должен оприходовать в свою кассу (а следовательно, и отражать в кассовой книге) суммы аванса, предоставляемые ему уполномоченным банком для осуществления операций по обмену валюты.