Реструктуризация задолженности предприятия как по уплате НДС за прошлые годы

В январе 2001 г. предприятие

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

начислило налоговые обязательства

по НДС на остаток отгруженной, но не оплаченной в 1999-2000 годах продукции (тепловая и электроэнергия). Возможна ли реструктуризация задолженности предприятия как по уплате

НДС за прошлые годы?

Следует отметить, что порядок налогового учета, по которому датой возникновения налоговых обязательств по операциям по продаже электрической и тепловой энергии согласно п.11.11 ст.11 Закона об НДС была дата зачисления денежных средств на банковский счет либо в кассу такого налогоплательщика или получения других видов компенсации стоимости таких товаров (услуг), действовал до 01.01.2001 г. Начиная с указанной даты датой возникновения налоговых обязательств при продаже этой категории товаров является дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (услуг), или дата их отгрузки (выполнения)*.

Законодательством не предусмотрено проведение каких-либо перерасчетов или особенностей налогообложения в переходный период (от "кассового метода" до "метода начислений"). А поэтому по вышеуказанным товарам (услугам), отгруженным, но не оплаченным до 01.01.2001 г., налоговые обязательства будут возникать по мере поступления денежных средств в счет их уплаты, а налоговый кредит - по дате списания денежных средств в счет такой уплаты.

Следовательно, предприятие без наличия факта поступления денежных средств на его банковский счет в счет компенсации продажи тепловой и электроэнергии не имеет оснований самостоятельно включать сумму НДС за отгруженную, но не оплаченную в 1999-2000 г. продукцию в дополнительные обязательства прошедшего года и, соответственно, реструктуризировать их.