РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ УЧЕБНЫХ СЕМИНАРОВ

Предприятие производит и реализует электроприборы и оборудование. Согласно Уставу предприятия одним из видов деятельности является организация и участие в региональных и международных выставках и ярмарках, а также организация семинаров и учебных курсов.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Предприятие проводит учебный семинар, к организации которого был привлечен посредник для обеспечения проживания и питания участников семинара. А чтобы обеспечить участников семинара методическими материалами, отдельно закупили полиграфическую продукцию и товары, расходы на которые были отнесены к валовым расходам в пределах 2% налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год.

На основании договоров и счетов участники семинара частично компенсировали стоимость участия в семинаре. Поступившая от них оплата была отнесена к валовым доходам, а расходы на оплату услуг посредника, в свою очередь, в полном объеме были зачислены в валовые расходы.

Правильно ли отражена эта операция в налоговом учете?

Прежде всего следует выяснить, какое место в хозяйственной деятельности предприятия занимает проведение учебных семинаров. В соответствии с п.1.32 ст.1 Закона о прибыли проведение таких семинаров можно считать составляющей хозяйственной деятельности, если их проводят с целью получения дохода и непосредственное участие предприятия в организации семинаров является регулярным, постоянным и существенным. В этом случае предприятие может относить к составу валовых расходов стоимость методических материалов в полном объеме, не ограничиваясь 2% налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год. Указанное ограничение применяется в соответствии с пп.5.4.4 ст.5 Закона о прибыли, в частности, в случае если предприятие проводит мероприятия в рекламных целях, во время которых осуществляется распространение подарков либо бесплатная раздача образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ).

Учебный семинар не является рекламной акцией, а методические материалы, предоставляемые участникам семинара, не являются подарками (так же как и бесплатно предоставленными образцами товаров или услугами (работами), поскольку участники оплачивают свое участие в семинаре). Но учитывая то, что оплата осуществляется частично, уместно в договорах указывать, что именно входит в стоимость семинара (методические материалы, лекции, проживание, обеды и т.п.).

Расходы на оплату услуг посредника на организацию семинара также относятся к валовым расходам в полном объеме при условии, что проведение учебных семинаров является составляющей хозяйственной деятельности предприятия.