Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей

В начале месяца по договору оперативной аренды арендатору был выставлен авансовый счет и выписана налоговая накладная. В конце месяца сумма арендной платы была уменьшена по договоренности сторон. К налоговой накладной был выписан Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей. Все эти операции осуществлялись в одном отчетном периоде. Как правильно заполнить

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

декларацию и необходимо ли представлять вместе с декларацией приложение 2 «Расчет корректировки сумм НДС»?

Ответ на этот вопрос начнем, так сказать, «с конца», а именно с отражения корректировок сумм налоговых обязательств по НДС в налоговой декларации. Для корректировки сумм начисленных налоговых обязательств по НДС предусмотрена строка 8 декларации «Корректировка на основании предыдущих отчетных периодов». Как видно уже из названия строки и как следует из п.5.6 Порядка № 166¹, в строке 8 декларации отражается увеличение либо уменьшение «базы налогообложения по операциям, которые облагаются по ставке 20%, и которые уже были указаны в декларациях предыдущих отчетных периодов». Поскольку налогооблагаемая операция и ее корректировка, как указано в вопросе, были осуществлены в одном отчетном периоде, строка 8 декларации за указанный отчетный период не заполняется. А откорректированную сумму налоговых обязательств (сумма НДС, указанная в налоговой накладной, за вычетом суммы НДС по расчету корректировки к налоговой накладной) необходимо указать в строке 1 декларации «Операции, облагаемые налогом по ставке 20%».

Теперь перейдем к первой части вопроса и попробуем разобраться с тем, необходимо ли вообще в данном случае выписывать Расчет корректировки к налоговой накладной.

Налоговая накладная выписывается на дату возникновения налоговых обязательств по НДС, которые, в свою очередь, согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона об НДС определяются по правилу «первого события», либо:

Ё на дату поступления денежных средств на банковский счет продавца (дате оприходования денежных средств в кассе);

Ё на дату оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (предоставления услуг).

Как следует из вопроса, в начале месяца арендатору был выставлен счет на оплату услуг аренды авансом. Выписка такого счета никоим образом не связана с фактом предоставления услуг. Документом, удостоверяющим факт предоставления услуг, будет акт, составленный и подписанный арендатором и арендодателем по окончании отчетного периода (месяца). Но в вопросе указано, что налоговая накладная была выписана арендодателем до окончания отчетного периода. А это значит, что арендатор до подписания акта оплатил услуги аренды согласно выписанному счету.

По окончании отчетного периода арендатор уменьшил сумму начисленного арендного платежа. В этом случае Расчет корректировки выписывается только тогда, когда арендодатель возвратит арендатору разницу между уплаченной и начисленной суммой арендной платы. Иначе образовавшаяся разница будет являться предоплатой за услуги аренды за следующий отчетный период, и НДС, начисленный на такую предоплату, сохраняется в составе налоговых обязательств по НДС арендодателя (и соответственно, отражается в декларации по НДС).