ПРОВЕРКА РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Нужно ли торговому предприятию, осуществляющему расчеты, в том числе и с применением платежных карточек, при документальной проверке предоставлять проверяющим из ГНИ копии квитанций платежного терминала? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 На основании п.4.1 Положения № 137¹ документы по операциям с применением платежных карточек оформляются в бумажном или электронном виде. Формы и обязательные реквизиты таких документов устанавливаются правилами соответствующих платежных систем и Положением № 137. Квитанция платежного терминала (слип) в соответствии с п.1.5 данного Положения является бумажным документом, подтверждающим осуществление операции с использованием платежной карточки и содержащим набор данных по этой операции и реквизиты платежной карточки. Согласно п.4.3, 4.5 и 4.6 Положения № 137 операции с использованием платежных карточек должны выполняться с оформлением документов на бумажных носителях (в частности, квитанциях платежного терминала) и/или документов в электронной форме, предусмотренных правилами платежных систем. «Бумажные» документы составляются по месту осуществления расчетной операции в таком количестве экземпляров, которое необходимо для всех участников расчетов. 
Пунктом 4.7 Положения № 137 установлен перечень реквизитов слипа, часть которых идентична обязательным реквизитам фискального чека регистратора расчетных операций (далее — РРО). Но, несмотря на это, торговцу следует помнить, что наличие платежного терминала не освобождает предприятие от необходимости использовать РРО (в общем случае) при осуществлении операций по продаже товаров или предоставлению услуг с использованием платежных карточек. Если же на предприятии применяется терминал, соединенный (объединенный) с РРО, то на основании п.4.8 Положения № 137 его печатающее устройство должно распечатывать документ, содержащий, помимо реквизитов чека РРО, обязательные реквизиты слипа. В этом случае формируется документ «два в одном» — фискальный чек с дополнительными реквизитами квитанции платежного терминала. 
Поскольку слип является документом, который содержит сведения о хозяйственной операции (продажа, возврат товара, рекомпенсация услуги) и подтверждает ее осуществление, а также имеет реквизиты первичного документа, перечисленные в п.2 ст.9 Закона о бухучете², то, по мнению автора, указанный документ для целей бухгалтерского и налогового учета будет считаться первичным. Кроме того, в п.4.4 Положения № 137 прямо указано, что слип, оформленный в соответствии с требованиями данного Положения, имеет статус первичного документа клиента (доверенного лица клиента), по которому выполнена операция, и может быть использован для урегулирования спорных вопросов между клиентом и эмитентом. 
К тому же в соответствии с п.11.3.3 ст.11 Закона о прибыли³ при продаже товаров (работ, услуг) с использованием «кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения валового дохода считается дата оформления соответствующего счета (товарного чека)»⁴. То есть при реализации товаров и услуг с применением платежных карточек датой возникновения валового дохода будет являться дата распечатки слипа⁵. 
Датой увеличения налоговых обязательств по НДС при осуществлении торговли с применением платежных карточек согласно пп.7.3.3 ст.7 Закона об НДС⁶ считается первое из событий: или дата оформления налоговой накладной, или дата выписки соответствующего счета (в данном случае того же слипа)⁷. Кроме того, при возврате товаров неплательщиками НДС право торгового предприятия на уменьшение налогового обязательства на основании абзаца «а» пп.4.5.3 ст.4 Закона об НДСбудет определяться в зависимости от наличия (при возврате денег) либо отсутствия (при отмене транзакции) полной компенсации их стоимости. Такую информацию можно получить из слипа. 
Таким образом, поскольку слипы соответствуют бухгалтерскому понятию первичных документов и используются для определения момента возникновения и сумм валового дохода, и налоговых обязательств по НДС по операциям с использованием платежных карточек для целей налогового учета, то проверяющие имеют право требовать их копии в ходе проверок.