ПРОДАЖА КОРПОРАТИВНЫХ ПРАВ

ООО владеет 50% корпоративных прав в уставном фонде другого предприятия. Взнос в уставный фонд осуществлялся денежными средствами. ООО решило продать всю свою долю в уставном фонде другому юридическому лицу по цене, превышающей размер взноса. Какие налоговые обязательства будут у ООО по НДС и налогу на прибыль? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.3.2.1 ст.3 Закона об НДС не являются объектом налогообложения операции по «выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продаже (погашению, выкупу) за денежные средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах». 
Следовательно, по НДС у ООО не будет никаких налоговых последствий, поскольку операция по продаже корпоративных прав за денежные средства вообще не является объектом обложения НДС. 
В части налога на прибыль налогообложение операций с корпоративными правами регулируется специальной нормой Закона о прибыли — п.7.6 ст.7. Согласно пп.7.6.1 данного пункта налогоплательщик должен вести отдельный учет финансовых результатов с ценными бумагами в разрезе отдельных видов ценных бумаг. К ценным бумагам в данном случае приравниваются и корпоративные права. Таким образом, операции с корпоративными правами (а вернее, финансовый результат по таким операциям) учитываются отдельно от других операций хозяйственной деятельности. 
Ведется данный отдельный учет следующим образом. Если в течение отчетного периода расходы на приобретение каждого из отдельных видов ценных бумаг, понесенные налогоплательщиком, превышают доходы, полученные (начисленные) от продажи (отчуждения) ценных бумаг того же вида в течение такого отчетного периода, отрицательный финансовый результат переносится на уменьшение финансовых результатов от операций с ценными бумагами того же вида будущих отчетных периодов. Если же наоборот, то есть доходы превышают расходы (с учетом отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами такого же вида прошлых периодов), то прибыль(разница между доходами и расходами) включается в состав валового доходапо результатам такого отчетного периода. 
Согласно пп.7.6.3 ст.7 Закона о прибылипод «расходами» следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, уплаченную (начисленную) налогоплательщиком продавцу ценных бумаг как компенсация их стоимости. Под термином «доходы» следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, полученную (начисленную) налогоплательщиком от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг, увеличенную на стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с такой продажей, обменом или отчуждением (пп.7.6.4 ст.7). 
Применительно к вопросу расходами ООО по операциям с ценными бумагами (корпоративными правами) считается сумма взноса в уставный фонд другого предприятия; доходами ООО будет считаться сумма денежных средств, которая будет получена от продажи корпоративных прав другому юридическому лицу. 
Если исходить из того, что у ООО до этого не было никаких операций с ценными бумагами и корпоративными правами, кроме указанного взноса в уставный фонд, то при продаже корпоративных прав по цене, которая превышает сумму взноса, у ООО должна будет включиться в валовой доход разница между доходом от продажи корпоративных прав и расходами на их приобретение. 
Если же, помимо указанных операций, были и другие подобные операции, то для выведения финансового результата от операций с ценными бумагами в том отчетном периоде, в котором произойдет продажа корпоративных прав, ООО необходимо будет определить расходы данного периода по операциям с ценными бумагами и, с учетом отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами такого же вида прошлых периодов (если есть такой отрицательный финансовый результат), рассчитать разницу между доходами и расходами. Положительная разница будет относиться на валовой доход ООО, а отрицательная — на уменьшение финансовых результатов от операций с ценными бумагами того же вида будущих отчетных периодов.