Предприятие в Декларации о прибыли случайно завысило валовые расходы

Предприятие в Декларации о прибыли случайно завысило валовые расходы. Это самостоятельно было выявлено предприятием и отражено в следующем отчетном периоде в строке увеличения валовых доходов. Является ли завышение валовых расходов недоимкой по налогу на прибыль и какие финансовые санкции при этом могут быть применены к предприятию? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Прежде всего следует отметить, что при выявлении ошибок только в регистрах налогового учета и налоговой отчетности их исправление осуществляется без бухгалтерских проводок. Когда же ошибки допущены и в бухгалтерском учете и, как следствие, - в налоговом, то исправлять их необходимо также и в бухгалтерском, и в налоговом учете. 
Завышение валовых расходов приводит к занижению налогооблагаемой прибыли и, соответственно, налога на прибыль, что является основанием для применения финансовых санкций согласно п.20.4 ст.20 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон о прибыли) в размере 30 процентов от суммы доначисленного налога (недоимки) и пени, начисленной исходя из 120 процентов учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. При этом штрафные санкции, предусмотренные п.20.4 ст.20 Закона о прибыли, не применяются к таким налогоплательщикам, которые до начала проверки налоговым органом выявили факт занижения налогооблагаемой прибыли, письменно уведомили об этом налоговый орган и уплатили сумму недоимки, а также пеню, начисленную исходя из 120 процентов учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. 
Аналогичная норма предусмотрена также п.7 Инструкции о порядке применения и взыскания финансовых санкций органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГГНИ Украины от 20.04.95 г. № 28, зарегистрированной в Минюсте Украины 06.05.95 г. № 127/663. 
К сожалению, в Декларации о прибыли не предусмотрены специальные строки для исправлений завышения валовых расходов, поэтому вполне логично провести указанное исправление путем увеличения валовых доходов, отразив соответствующую сумму в строке 8.6 приложения "Е" Декларации о прибыли предприятия, которая включается в общей сумме приложения "Е" в сроку 8 Декларации "Другие виды доходов, входящих в состав объекта налогообложения". 
Поскольку ошибка привела к занижению налога на прибыль в соответствующем налоговом периоде, то, естественно, при ее исправлении и уплате налога на эту сумму необходимо начислить и уплатить соответствующую сумму пени.