Предприятие получило информационные услуги от нерезидента. Составлен акт выполненных работ в валюте. Когда у предприятия возникает налоговое обязательство и право на налоговый кредит? Как такие события отражаются в Декларации по НДС

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.3.1.2 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон 1), услуги, полученные от нерезидента, облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 20%. Базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость услуг. Для налогообложения НДС стоимость работ по контракту в валюте пересчитывается в гривни по курсу НБУ на момент возникновения налоговых обязательств.

Налоговые обязательства по услугам, полученным от нерезидента, возникают по первому событию:

- или предоставлению услуг и составлению акта выполненных работ;

- или перечислению денег с расчетного счета нерезиденту.

Поэтому если предприятие получило услуги, оно должно начислить налоговые обязательства по НДС. Если эти услуги связаны с производственной деятельностью и сумма расходов отнесена к составу валовых расходов, то согласно пп.7.4.1 Закона 1 сумма НДС относится к налоговому кредиту. Однако есть одно "но". Это пп.7.5.2 Закона 1. Согласно этому подпункту датой возникновения права на налоговый кредит по импорту услуг является дата уплаты налоговых обязательств (т.е. сначала необходимо отразить в Декларации и уплатить НДС в бюджет в том отчетном периоде, в котором были получены или оплачены услуги, а потом в следующем отчетном периоде отнести эту же сумму к налоговому кредиту по НДС).

На условном примере рассмотрим отражение таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Предприятию предоставлены услуги от нерезидента, связанные с производственной деятельностью предприятия, на сумму 1000 долларов США в сентябре 2000 г., составлен акт выполненных работ.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Kредит

Сумма, грн.

Валовые доходы, грн.

Валовые расходы, грн.

А

Б

В

Г

Д

Е

Операции в сентябре

1

Отражено получение услуги от нерезидента (пересчитано по курсу НБУ 5,40 грн. за 1 доллар США на день получения услуг (1000 х 5,40 = 5400))

92

632

5400,00

-

5400,00

2

Начислены налоговые обязательства

(5400 х 20% : 100%)

643

6412

1080,00

-

-

Операции в октябре

1

Отражен налоговый кредит по НДС

6412

644

1080,00

-

-

2

Закрываются счета налоговых обязательств и налогового кредита

644

643

1080,00