Право предприятия исправлять налоговые накладные и вносить изменения в Книгу учета продаж
При заключении договора на предоставление услуг связи в компьютерную программу были внесены неправильные налоговые реквизиты некоторых клиентов-покупателей (например, их юридический адрес или название), поскольку они сами указали их неправильно. Спустя некоторое время такие клиенты обращаются с просьбой переоформить полученные ими налоговые накладные за истекший период. Однако этот период уже закрыт: Книга учета продажи товаров (работ, услуг) с неправильными реквизитами уже заполнена, налоговая декларация в ГНИ сдана.Как должны действовать в таких случаях продавец и покупатель? Имеет ли право предприятие связи исправлять налоговые накладные и вносить изменения в Книгу учета продаж?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В соответствии с пп.7.2.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Она является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Налоговая накладная, в частности, должна содержать: порядковый номер и дату ее выписки; название юридического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС; налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя); местонахождение юридического лица; описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем); полное название получателя; цену продажи без учета налога; ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении; общую сумму денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога. Как видим, наличие в налоговой накладной таких реквизитов, как налоговый номер и название покупателя, является обязательным. Согласно пп.7.2.6 ст.7 Закона об НДС и п.7 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165, зарегистрированным в Минюсте Украины 23.06.97 г. № 233/2037 (далее — Порядок № 165), налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В любом случае выдается товарный чек, другой расчетный или платежный документ, подтверждающий передачу товаров (работ, услуг) и (или) прием платежа с указанием суммы налога.
В своем информационном письме от 14.02.2002 г. № 01-8/157 «О некоторых вопросах практики применения Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» ВХСУ разъяснил, что отсутствие в налоговой накладной реквизитов продавца лишает покупателя права на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС на основании такой накладной, поскольку она не соответствует требованиям Закона.
На основании изложенного можно утверждать, что:
1) на продавца возложена ответственность за своевременную выдачу налоговой накладной, правильное и полное отражение в ней своих реквизитов;
2) правильность отражения в налоговой накладной реквизитов покупателя в большей мере зависит от него самого, поскольку продавец не имеет возможности и не должен следить за правильностью всех данных покупателя.
Косвенно это подтверждает судебная практика. Как видим, в разъяснении ВХСУ подчеркивается, что при отсутствии в налоговой накладной реквизитов продавца, который должен начислять налоговые обязательства и уплачивать НДС в бюджет, такая накладная будет считаться недействительной.
В вопросе указано, что предприятие (продавец услуг связи) выписывает налоговые накладные по данным, полученным от клиентов, поэтому оно не может нести ответственность за то, что эти данные неверны. Продавец свои обязанности и функции выполнил: выписал по требованию покупателя налоговую накладную, правильно указал в ней все свои исходные данные и данные о покупателе, которые были получены от него самого. Поэтому предприятие связи не имеет оснований для переоформления налоговых накладных и внесения изменений в Книгу учета продажи товаров (работ, услуг) за истекшие отчетные периоды.
А что же делать покупателю в ситуации, когда никто, кроме него самого, не виновен (вину продавца за неправильное оформление налоговой накладной при наличии достоверной информации от покупателя рассматривать не будем)? Можно рекомендовать следующее. Если неправильное оформление налоговой накладной было замечено сразу или еще до окончания отчетного периода, то продавцу ничего не стоит переоформить ее правильно. При этом порядковый номер и дату выписки налоговой накладной следует оставить без изменений, главное — проследить, чтобы она не была повторно включена в налоговые обязательства. Если же после получения налоговой накладной прошло некоторое время, то здесь могут возникнуть определенные проблемы у покупателя. Налоговый инспектор, отказывая такому покупателю в праве на налоговый кредит, будет частично прав — налоговая накладная формально составлена неправильно, а поэтому может считаться оформленной с нарушением Закона об НДС и Порядка № 165. Но даже неправильно оформленная накладная не может считаться недействительной1. Ведь продавец свои обязательства выполнил (и это подтвердит любая встречная проверка). К тому же, у покупателя имеются (в обязательном порядке должны быть) доказательства об оплате предоставленных ему услуг, поскольку, как указывалось выше, покупателю товаров (работ, услуг) в любом случае выдается платежный документ с указанием суммы налога. А поэтому в случае необходимости покупатель всегда может предъявить для проверки платежный документ, удостоверяющий оплату услуги связи с НДС. А для подстраховки можно получить от предприятия связи справку в произвольной форме, в которой будет указано об ошибочности приведенных в налоговой накладной реквизитов покупателя, однако будет подтверждено проведение таким покупателем полных расчетов и включение продавцом уплаченных сумм НДС в налоговые обязательства. Не лишним будет об этом предупредить налогового инспектора при очередном посещении ГНИ (можно письменным заявлением с приложением копий как самой накладной, так и расчетных документов, удостоверяющих оплату услуги).
Array
Похожие записи

Отпуск наемному работнику — совмес-тителю
28.08.2002

«ОПОЗДАВШИЙ» АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
28.12.2011

НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ: ОПЕРАЦИИ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ — ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА
21.07.2011