Право на налоговый кредит по ндс

Предприятие приобретает яблоки для изготовления из них концентрата яблочного сока. На основании полученных от поставщиков налоговых накладных оно отражает право на налоговый кредит по ндс. Концентрат сока вывозится за рубеж. должно ли предприятие выписывать само себе налоговую накладную на основании того, что яблоки участвую в операциях, освобожденных от налогообложения?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Действительно, после вступления в силу весенних изменений в Закон об НДС¹ налогоплательщики должны при использовании товаров (услуг), по которым суммы НДС предварительно были включены в состав налогового кредита, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, начислить новые налоговые обязательства. Более того, обновленной редакцией Порядка заполнения налоговой накладной предусмотрено, что в данном случае следует еще и выписать налоговую накладную самому себе. При этом в строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Индивидуальный налоговый номер покупателя», «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» следует указать одинаковые номера, то есть номера самого предприятия². Но в рассматриваемом случае предприятие из приобретенных яблок изготавливает не освобожденную от налогообложения продукцию, а экспортную продукцию, то есть ту, которая будет вывозиться за рубеж³. Экспортные поставки товаров согласно пп.3.1.3 ст.3 Закона об НДС являются объектом налогообложения. И к этим поставкам применяется ставка налога в размере 0 процентов (п.6.2 ст.6 Закона об НДС). Поэтому в данном случае при использовании яблок на производство концентрата сока предприятию не следует выписывать самому себе налоговую накладную.

Налоговую накладную необходимо будет выписать при осуществлении поставки концентрата яблочного сока нерезиденту — покупателю. В этом случае при заполнении налоговой накладной в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» необходимо будет поставить отметку «Х». Оба экземпляра такой налоговой накладной с пометкой «экспортные поставки» остаются у продавца. И несмотря на то, что обязательства по такой поставке возникают «нулевые», данные из этой накладной необходимо перенести в Реестр выданных налоговых накладных, а если точнее, то заполнить графы: 1 — № п/п; 2 — дата выписки; 3 — номер; 4 — название покупателя-нерезидента;

5 — «Х»; 11 — экспорт товаров и сопутствующих такому экспорту услуг (база налогообложения).