Покупатель вернул бракованный товар и ему произвели замену товара

Предприятие осуществляет торговлю электротехническими товарами. Покупатель вернул бракованный товар, и ему произвели замену товара. В договоре с поставщиком данного товара возврат брака не предусмотрен.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Как в данном случае списать бракованный товар? Необходимо ли корректировать валовые расходы и налоговый кредит по НДС?

Порядок гарантийного обслуживания или гарантийной замены, а также Перечень технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному обслуживанию, утверждены постановлением КМУ от 22.02.99 г. № 251 (далее - Порядок № 251). В соответствии с названным Порядком на гарантийное обслуживание принимаются и гарантийным заменам подлежат технически сложные бытовые товары, которые были реализованы через торговую сеть.

Порядок учета бракованных товаров регулируется Порядком учета бракованных товаров, возвращенных покупателями, в случае гарантийных замен товаров, а также учета покупателей, получивших такую замену или услуги по ремонту (обслуживанию), утвержденным приказом ГНАУ от 27.06.97 г. № 203, с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 203).

В соответствии с пп.5.4.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли), в валовые расходы включаются любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не больше суммы, соответствующей уровню гарантийных замен, принятых налогоплательщиком, и не выше 10% совокупной стоимости таких товаров, которые были проданы и по которым истек срок гарантийного обслуживания.

Это означает, что если электротехнические товары, которыми торгует Ваше предприятие, внесены в Перечень, приведенный в Порядке № 251, и на Вашем предприятии соблюдаются нормы данного Порядка относительно гарантийных обязательств перед покупателями (ремонта и замены реализуемых товаров), оформленных с применением документов, перечисленных в Порядке № 251, в соответствии с Порядком № 203, то при возврате бракованного товара на Вас распространяется вышеуказанный пункт Закона о прибыли.

Что касается суммы НДС, входящей в стоимость возвращенного товара, в контексте Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС), то нормы п.4.5 ст.4 названного Закона позволяют осуществить перерасчет налоговых обязательств "в случае, если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров". Причем в абзаце втором этого же пункта содержится важное уточнение: при выполнении гарантийных обязательств корректировка налогового обязательства по НДС разрешена независимо от того, является ли покупатель плательщиком НДС (то есть, является ли он конечным потребителем). Поэтому при возврате покупателем бракованного товара при наличии соответствующих документов Ваше предприятие имеет право на корректировку налогового обязательства по НДС.

В бухгалтерском учете операции по возврату бракованного товара могут быть отражены следующими проводками: