Подоходный налог с граждан на расходы предприятия на проведение оздоровительных мероприятий

Подлежат ли обложению подоходным налогом с граждан расходы предприятия на проведение оздоровительных мероприятий, проводимых для работников в выходные дни летнего периода, которые включают оплату транспорта для выезда за город, пользование спортивным инвентарем, оплату питания по типу «шведского стола»?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно ст.2 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (состоящий из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами. В состав совокупного налогооблагаемого дохода включаются доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. 
В частности, доходы в натуральной форме могут образоваться в результате предоставления за счет средств предприятия материальных и социальных благ. Если предприятие перечисляет денежные средства на счет соответствующей организации для оплаты услуг по проведению оздоровительных мероприятий (посещение бассейна, пользование сауной, пользование спортивным инвентарем) конкретного работника, то уплаченные предприятием суммы считаются доходом этого работника. Такой доход образовался в результате предоставления работнику социальных благ в натуральной форме за счет средств предприятия, и для целей обложения подоходным налогом включается в совокупный налогооблагаемый доход конкретного работника в том месяце, в котором произошла оплата услуг по предоставлению оздоровительных мероприятий. 
Если из суммы оплаты услуг нельзя выделить стоимость услуг, использованных конкретным работником, то есть, нельзя идентифицировать доходы конкретных работников, то подоходный налог не начисляется, так как отсутствует объект налогообложения подоходным налогом с граждан. Услуги по предоставлению оздоровительных мероприятий, о которых говорится в рассматриваемом вопросе, включая оплату питания по типу «шведского стола», являются такими услугами, которые нельзя идентифицировать в качестве доходов конкретных работников. Поэтому их оплата не подлежит обложению подоходным налогом. 
С таким решением могут не согласиться контролирующие органы, особенно в части оплаты питания. Но действующим законодательством предусмотрено включение в совокупный налогооблагаемый доход граждан оплаты питания в столовых, буфетах и других предприятиях общественного питания. Следовательно, претензии контролирующих органов в этом случае не будут иметь законодательных оснований.