Безвозвратная финансовая помощь на развитие фирмы

Фирма — плательщик единого налога обратилась с письмом к директору частного предприятия с просьбой предоставить безвозвратную финансовую помощь на развитие фирмы. Частное предприятие перечислило фирме определенную сумму с формулировкой платежа: безвозвратная финансовая помощь согласно письму, без НДС. Какие налоги в данной ситуации должна уплатить фирма с полученной суммы безвозвратной финансовой помощи?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Принципы определения базы налогообложения у юридических лиц, уплачивающих единый налог, определены в Указе Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99 (далее — Указ № 746). 
В соответствии со ст.3 данного Указа базой налогообложения у юридических лиц является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора, с НДС или без него (в зависимости от выбранной ставки единого налога: 6 или 10%). 
Согласно ст.1 Указа № 746 выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). В случае осуществления операции по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разница между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи. Поскольку безвозвратная финансовая помощь не относится к денежным средствам, поступившим от осуществления операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг) и основных фондов, сумма полученной фирмой безвозвратной финансовой помощи не подлежит включению в базу налогообложения и, соответственно, не должна облагаться единым налогом. 
Следует отметить, что в настоящее время по рассматриваемому вопросу существует серьезное противоречие между нормативными документами, изданными ГНАУ, и самим Указом № 746. В частности, согласно п.5 Порядка ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства — юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в редакции приказа ГНАУ от 12.10.99 г. № 554, денежные средства, полученные в виде безвозвратной финансовой помощи, должны включаться в состав внереализационных доходов и выручки от прочей реализации. По мнению ГНАУ, эти доходы должны обязательно учитываться при начислении суммы единого налога. Точка зрения ГНАУ по данному вопросу многократно повторялась в ее письмах, например, от 27.06.2000 г. № 8921/7/15-1317, от 07.08.2000 г. № 10834/7/15-1317¹, от 03.01.2001 г. № 1/2/15-1314². 
Мнение, отличное от мнения ГНАУ, высказал Госкомпредпринимательства. В своем письме от 18.09.2000 г. № 5-513/3395³ он четко дает понять, что определение «выручка от реализации» необходимо применять согласно определению, приведенному непосредственно в Указе № 746, то есть внереализационные доходы учитывать не следует. 
Налоговые обязательства фирмы определяются согласно Расчету уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридического лица (далее — Расчет) и Порядку его составления (далее — Порядок), которые утверждены приказом ГНАУ от 28.02.2003 г. № 98. При этом укажем, что ни в форме Расчета, ни в тексте Порядка внереализационные доходы и выручка от прочей реализации прямо не упоминаются. Но в то же время пунктом 3 Порядка установлено, что при заполнении Расчета в строке 2 «Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора» отражается «...сумма денежных средств, полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу субъекта малого предпринимательства». 
А слова «за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг)», которые присутствуют в Указе № 746, опущены. При такой формулировке в базу налогообложения фирмы нужно включать все денежные средства без исключения (в том числе и безвозвратную финансовую помощь), поступившие от частного предприятия на текущий счет или в кассу вне зависимости от того, являются ли они результатом продажи продукции (товаров, работ, услуг) или нет. 
Редакция газеты БУХГАЛТЕРИЯ, так же как и подавляющее большинство независимых экспертов, считает, что позиция ГНАУ по рассматриваемому вопросу противоречит нормам Указа № 746, а сумма безвозвратной финансовой помощи не должна облагаться единым налогом. Однако стоит ли идти на конфронтацию с органами ГНС или нет, фирма должна решить самостоятельно. В случае если руководством фирмы будет принято решение не включать сумму полученной безвозвратной финансовой помощи в базу обложения единым налогом, свою позицию, возможно, ей придется отстаивать в судебном порядке.