Плательщик единого налога и общая система налогообложения

Предприятие — плательщик единого налога выполняет работы согласно договорам подряда, предусматривающим расчеты в денежной форме. Заказчики, не имея денег и не желая переносить сроки расчета, предлагают рассчитаться с предприятием продукцией. Сможет ли предприятие после расчетов с заказчиками продукцией и в дальнейшем быть плательщиком единого налога или же будет вынуждено перейти на общую систему налогообложения?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 На законодательном уровне определение термина «бартер» дано в Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР. В п.1.19 ст.1 данного Закона определено, что «бартер — хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в любой форме, отличной от денежной, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачисление средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг)». 
В данном случае, видимо, все дело в ловах «предусматривает» и «не предусматривается», поскольку предприятие при заключении сделки (договора) первоначально предусматривало денежную форму оплаты. Действительно, исходя из условий договора между предприятием и заказчиками, в котором за выполнение работ предусмотрена оплата денежными средствами, такой договор нельзя назвать бартерным. Но в момент, когда стороны договора (не важно, из каких соображений и по каким причинам) приняли решение о расчетах не денежными средствами, а продукцией, договор становится бартерным. Такое решение оформляется в виде дополнительного соглашения к договору об изменении условий договора в части расчетов по нему. Это дополнительное соглашение становится неотъемлемой частью этого договора. 
Согласно ст.1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99, субъекты предпринимательской деятельности — юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги), кроме наличного или безналичного расчета денежными средствами. При этом в ст.5 Указа предусмотрено, что если предприятие — плательщик единого налога нарушило требования указанной статьи 1, в частности, изменило форму расчетов за отгруженную продукцию (с денежной на бартерную), оно обязано перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности начиная со следующего отчетного периода (квартала). 
Таким образом, если заказчики оплатят стоимость работ не деньгами, а продукцией, то предприятие со следующего квартала уже не будет иметь права применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и быть плательщиком единого налога.