ПЕРЕХОД НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ

Наше предприятие перешло с упрощенной системы налогообложения на общую, получает на расчетный счет денежные средства за услуги, предоставленные до момента перехода, и увеличивает валовой доход на эту сумму. Имеет ли право предприятие отнести расходы, связанные с получением этого дохода, к составу валовых расходов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.4.1.1 ст.4 Закона о прибыли в валовой доход включаются общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом в соответствии с законом).

Подпунктом 11.3.1 ст.11 Закона о прибыли предусмотрено, чтодатой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

– либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличность — дата ее оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

– либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата фактического предоставления результатов работ (услуг) налогоплательщиком.

Следует подчеркнуть, что не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения налогового учета (пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли).

Поскольку согласно п.3.1 ст.3 Закона о прибыли объектом налогообложения является не доход, а прибыль, то расходы, осуществленные налогоплательщиком в связи с получением дохода, должны быть включены в состав валовых расходов в том же налоговом периоде, в котором получены денежные средства и увеличен валовой доход на соответствующую сумму при условии их документального подтверждения.