Отметка о неприменении корректировок финрезультата на разницы

Доходы налогоплательщика по данным финансовой отчетности за 2015 год не превысили 20 млн грн. Это позволило воспользоваться правом не проводить корректировки на разницы при исчислении объекта налогообложения в декларации по налогу на прибыль предприятий за 2015 год. Для этого, исходя из рекомендаций ГФС, было издано распоряжение руководителя и сделана соответствующая отметка в специально отведенном месте в декларации. В 2016 году тенденция сохранилась, согласно данным финансовой отчетности «доходный»  критерий в 20 млн грн. так и не был достигнут. Как нужно поступать налогоплательщику, чтобы получить  право не проводить корректировки на разницы?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Ответ на поставленный вопрос содержится непосредственно в положениях пп.134.1.1 ст.134 НКУ (которые, к слову, сохранились в первозданном виде в ходе атаки последних изменений⁽¹⁾). В нем сказано, что налогоплательщик может принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на разницы не чаще одного раза  в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется «доходный» критерий. В указанном подпункте четко уточняется: «О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, представляемой за первый год в такой непрерывной совокупности лет».

Из этого следует однозначный вывод, что решение о неприменении корректировок на разницы и отметка указываются в налоговой отчетности в первом году соблюдения «доходного» критерия. Впервые  этот критерий был соблюден при составлении налоговой отчетности за 2015 год⁽²⁾. Поскольку  эта тенденция сохранилась и в 2016 году, налогоплательщик имеет право продолжать не применять корректировки на разницы, не предпринимая никаких процедурных действий. НКУ не обязывает его принимать еще одно решение и проставлять отметку в декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Примечательно, что точно такая логика прослеживается и в письмах ГФС. Так, в письме от 31.05.2016 г. № 11813/6/99-99-15-02-02-15 уважаемое ведомство отмечает: «О принятом решении плательщик налога указывает в налоговой отчетности по этому налогу, представляемой за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет)».

Вместе с тем есть налогоплательщики, которые, обжегшись на молоке, дуют на воду. Такие налогоплательщики из предельной осторожности предпочитают издать новое распоряжение руководителя о неприменении корректировок на разницы и проставить отметку в декларации за отчетный 2016 налоговый год. Сообщим таким сверхосторожным налогоплательщикам, что НКУ не обязует повторять действия, подтверждающие право не применять корректировки на разницы в «непрерывной совокупности лет» выполнения «доходного» критерия, но и не запрещает. Они могут совершить описанные действия без каких-либо негативных последствий для себя.