Ошибка в налоговой накладной: способы исправления 

Поставщик выписал покупателю налоговую накладную и зарегистрировал ее в установленный срок. Но в накладной была выявлена ошибка в сумме. Как ее исправить?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Четкий порядок исправления ошибки, допущенной в сумме, указанной в налоговой накладной, нормативными документами не определен. Поэтому для решения данного вопроса следует руководствоваться общими правилами, указанными в НКУ и в Порядке № 957⁽¹⁾.

Начать следует с того, что для исправления допущенной ошибки продавец должен составить расчет корректировки к налоговой накладной. Поскольку ошибка была в сумме, а не в обязательных реквизитах, то в расчете корректировки в любом случае изменится сумма налога и/или итоговая сумма. В зависимости от того, увеличатся или уменьшатся названные суммы, расчет корректировки должен будет зарегистрировать продавец (если сумма увеличивается) или покупатель (если сумма уменьшается). Об этом сказано в п.192.1 ст.192 НКУ и в п.22 Порядка № 957. На этом информация в нормативных документах исчерпывается. Далее «включаем» логику и здравый смысл.

Раз мы говорим об ошибке, то в графе 2 «Причина корректировки» расчета корректировки нет резона указывать в качестве причины «возврат товара», «изменение цены/количества», которых на самом деле не было. Корректнее всего будет «исправление ошибки». Сами же документы можно составить одним из двух способов.

Способ 1. Продавец составляет расчет корректировки и отражает в нем все те же показатели, что и в налоговой накладной, но со знаком «минус». Расчет передается покупателю, и он регистрирует данный расчет в Едином реестре налоговых накладных. При этом продавец составляет и регистрирует новую налоговую накладную с той же датой, что и первая налоговая накладная (дата возникновения налогового события), но уже с правильными стоимостными показателями. В результате в Едином реестре будут зарегистрированы три документа: неправильная налоговая накладная, расчет корректировки, «обнуляющий» неправильную налоговую накладную, и правильная налоговая накладная. При этом продавец и покупатель отражают в декларации по одному документу: только налоговую накладную с правильными показателями.

Способ 2. Продавец составляет один расчет корректировки и указывает в нем неправильные данные со знаком «минус» и правильные данные со знаком «плюс». По мнению автора, дата такого расчета корректировки должна совпадать с датой налоговой накладной (то есть это дата налогового события). Как уже было сказано выше, кто будет регистрировать данный документ, зависит от того, в какую сторону (увеличение или уменьшение) изменится сумма. При таком способе исправления ошибки продавец и покупатель должны отразить в декларации и неправильную налоговую накладную, и расчет корректировки. Только так они выйдут на одинаковые суммы НДС и смогут избежать расхождений.

Какой из двух способов выбрать, зависит от договоренности между покупателем и продавцом, от их возможностей регистрировать документы в Едином реестре.