Оприходование и списание основных средств группы 2 (оборудование) по итогам инвентаризации

Как правильно и по какой стоимости отразить валовой доход и валовые расходы при оприходовании ранее не учтенных и списании недостающих основных средств группы 2 (оборудование) по итогам инвентаризации? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Сразу же следует отметить, что Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон), не содержит норм, четко регулирующих порядок налогообложения операций по оприходованию ранее не учтенных и списании недостающих основных средств. 
Если в результате инвентаризации на предприятии выявлены ранее не учтенные основные средства, то при налогообложении следует рассматривать два возможных варианта. 
1 вариант: объект основных средств ошибочно не оприходован. Если можно достоверно определить сумму расходов на его приобретение (изготовление) и найдены первичные документы, подтверждающие понесенные расходы, то такой объект зачисляется в состав группы основных средств по соответствующей стоимости и амортизируется в обычном порядке. 
2 вариант: при выявлении неучтенных основных средств невозможно достоверно определить сумму расходов, понесенных предприятием на его приобретение (изготовление), первичные документы, подтверждающие понесенные расходы, отсутствуют. В этом случае неучтенные объекты основных средств рассматриваются как бесплатно полученные и оцениваются по справедливой стоимости на дату их выявления. Справедливая стоимость определяется согласно приложению к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 19 "Объединение предприятий", утвержденному приказом Минфина Украины от 07.07.99 г. №163, зарегистрированным в Минюсте Украины 23.07.99 г. № 499/3792 (с изменениями и дополнениями). В налоговом учете следует руководствоваться пп.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона, согласно которому в состав валового дохода включаются: 
"Доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде, за исключением случаев, когда такая безвозвратная помощь и бесплатные товары (работы, услуги) получаются неприбыльными организациями в порядке, определенном пунктом 7.11 настоящего Закона, или такие операции осуществляются между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица". 
Теперь перейдем ко второй части вопроса: рассмотрим случай, когда в результате инвентаризации обнаружена недостача основных средств, числящихся на балансе предприятия. В результате обнаружения недостачи объектов основных средств такие объекты подлежат списанию согласно п.33 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина Украины от 27.04.2000 г. № 92, зарегистрированным в Минюсте Украины 18.05.2000 г. №288/4509. В этом случае также возможны два варианта. 
1 вариант: если виновное лицо установлено, следует руководствоваться пп.8.4.8 п.8.4. ст.8 Закона, согласно которому в случаях вынужденной замены основных фондов, если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам они (либо их часть) разрушены, похищены либо подлежат сносу, налогоплательщик в отчетном периоде, на который приходится такая замена, не изменяет балансовую стоимость групп 2 и 3 для таких обстоятельств относительно основных фондов этих групп. При получения компенсации от виновного лица действуют нормы пп.8.4.9 п.8.4 ст.8 Закона, согласно которому, если "юридическое или физическое лицо, признанное виновным, компенсирует налогоплательщику потери, связанные с вынужденной заменой основных фондов, налогоплательщик в налоговом периоде, на который приходится такая компенсация, уменьшает баланс соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2 и 3". 
2 вариант: если виновное лицо не установлено, то недостача объектов основных средств рассматривается как бесплатная передача объектов основных средств. А значит, необходимо применять нормы п.1.31 ст.1 Закона, в соответствии с которым бесплатная передача рассматривается как продажа, а также соблюдать требования пп.8.4.4 п.8.4 ст.8 Закона, согласно которому "в случае вывода из эксплуатации основных фондов групп 2 и 3 в связи с их продажей балансовая стоимость группы уменьшается на сумму стоимости продажи таких основных фондов".