Ограничение при расчетах наличностью

Действует ли ограничение в 3 тыс. грн. при расчетах наличностью одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в случае, если: 
а) покупатель использует банковскую платежную карточку; 
б) продавец применяет регистратор расчетных операций?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Каждый вопрос лучше рассматривать отдельно, принимая во внимание следующие условия. 
Во-первых, при использовании покупателем банковской платежной карточки (БПК) как инструмента для инициирования расчетов продавец может применять: 
— регистратор расчетных операций (РРО); 
— расчетную квитанцию (РК) или другой расчетный документ (РД). 
Во-вторых, при применении продавцом РРО или РК покупатель может рассчитываться: 
— в безналичной форме посредством БПК; 
— наличностью. 
Учитывая, что санкции за превышение ограничения в 3 тыс. грн. при расчетах наличностью применяются к покупателю, действия продавца необходимо рассматривать с точки зрения правильности и полноты оформления документов, выдаваемых покупателю при продаже товаров (предоставлении услуг) для отражения в учете хозяйственных операций и налоговых событий. 
Рассмотрим поочередно обе ситуации. 
Ситуация первая. Согласно п.4.2 Положения о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением, утвержденного постановлением Правления НБУ от 27.08.2001 г. 
№ 367, клиенты и их доверенные лица применяют платежные карточки как средство для безналичной оплаты за товары (услуги). Отсюда следует, что расчеты покупателя посредством БПК являются безналичными, а способ проведения таких расчетов продавцом (через РРО или РК) не влияет на форму расчетов, т.е. она остается безналичной. Ограничение же в 3 тыс. грн. установлено для наличных расчетов. 
Ограничения, указанные в абзаце втором п.2.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 (далее — Положение № 72), касаются расчетов наличностью предприятий в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет денежных средств, полученных по корпоративным карточкам. Здесь речь идет о деньгах, полученных по корпоративной карточке, а не о расчетах, осуществленных посредством ее применения. А это значит, что только в случае, когда для проведения оплаты за товары, приобретаемые на производственные (хозяйственные) нужды, наличность получают по БПК через банкоматы (или в расходных кассах учреждений банков), вступает в силу правило по ограничению суммы расчетов. 
Ситуация вторая. Еще до 13.11.2001 г. (дата введения в действие постановления Правления НБУ от 16.10.2001 г. № 432 «О внесении изменений в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине») можно было однозначно утверждать, что в ситуации, когда предприятие (покупатель) оплачивает товары (услуги) наличностью, а предприятие (продавец) проводит такие расчеты посредством РРО (РК), действует ограничение по расчетам между ними в размере 3 тыс. грн. 
Однако с этой даты первое предложение абзаца первого п.2.3 Положения № 72 изложено в новой редакции. Внесенные в этот абзац дополнения ставят под сомнение однозначность утверждения о применении ограничений при расчетах в такой ситуации. Приведем эту норму, выделив внесенные дополнения. 

Пункт 2.3 Положения № 72 (извлечение)
Сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) через их кассы и через кассы учреждений банков не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам.

Внесенные дополнения следует понимать как уточнение способа осуществления расчетов, для которых установлено указанное ограничение, а именно: только через кассы предприятий и кассы учреждений банков. 
По определению, приведенному в Положении 
№ 72, касса предприятия — помещение либо место, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств, других ценностей и кассовых документов, в котором, как правило, ведется кассовая книга. 
Отсюда можно сделать вывод: в случае осуществления наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) за товары (услуги) посредством РРО (РК) ограничение по расчетам в 3 тыс. грн. не применяется. 
Как аргумент в пользу сделанного вывода можно привести определение термина «место проведения расчетов» (где для расчетов устанавливается РРО) в Законе об РРО. 

Статья 2 Закона об РРО (извлечение)
Место проведения расчетов — место, где осуществляются расчеты с покупателем за проданные товары (предоставленные услуги) и хранятся полученные за реализованные товары (предоставленные услуги) наличные денежные средства, а также место получения покупателем предварительно оплаченных товаров (услуг) с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.д.

Из приведенных определений терминов «касса предприятия» и «место проведения расчетов» следует, что касса может быть местом проведения расчетов, но не наоборот. А это значит, что «касса» более узкое понятие, чем понятие «место проведения расчетов», и дополнение, внесенное в первое предложение абзаца первого п.2.3 Положения № 72, требует ограничения наличных расчетов только при проведении их через кассы предприятий и через кассы учреждений банков.