Неприбыльная бюджетная организация - плательщик НДС ведет финансовый учет на основании сметы. Как вести налоговый учет НДС по налоговым обязательствам и налоговому кредиту? Имеет ли право организация относить на налоговый кредит НДС со всех расходов, осуществляемых согласно смете доходов и расходов бюджетных организаций?
Составление сметной документации согласно требований Настанови
Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Внебюджетная деятельность бюджетных учреждений и организаций согласно Инструкции о порядке использования и учета внебюджетных средств бюджетных учреждений и отчетности о них (утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины Минфина Украины
от 11.08.98 г. № 63, зарегистрированным в Минюсте Украины 01.09.98 г. № 561/3001) предусматривает предоставление платных услуг, выполнение работ или осуществление другой деятельности, связанной с основной деятельностью учреждений и организаций, доходы от которой направлены на осуществление расходов, предусмотренных в единой смете, и которая не имеет целью получение прибыли.
Операции гражданско-правового характера по предоставлению услуг и выполнению работ в соответствии с п.1.4 ст.1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон), являются продажей услуг (работ), которая согласно пп.3.1.1 Закона является объектом обложения НДС.
Обложение НДС операций, осуществляемых неприбыльными бюджетными организациями, производится на общих основаниях.
Вопросы о порядке формирования и учета налогового кредита и налоговых обязательств по НДС регламентируются пунктами 7.3 - 7.5 ст.7 Закона об НДС.
Определение даты возникновения налоговых обязательств по НДС в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств регламентируется подпунктом 7.3.5 Закона об НДС и соответствует дате поступления бюджетных средств на расчетный счет налогоплательщика или дате получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.
При формировании налогового кредита плательщиком должен учитываться характер и вид осуществляемых им операций. Если организация:
1) предоставляет услуги, выполняет работы, которые согласно Закону об НДС не являются объектом обложения НДС или освобождены от обложения НДС, то суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся соответственно к составу валовых расходов производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и в налоговый кредит не включаются;
2) предоставляет услуги, выполняет работы, которые облагаются НДС (по ставке 20 или 0%), то суммы налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации, включаются в состав налогового кредита на общих основаниях.
В случае же если приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, в налоговый кредит включается только та часть уплаченного (начисленного) налога при их приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.
Поэтому из всех расходов, осуществляемых согласно смете доходов и расходов бюджетных организаций, в состав налогового кредита включается только та часть суммы НДС, уплаченного (начисленного) в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях, показателем чему служит смета.
Похожие записи
Согласно результатам финансово-хозяйственной деятельности за 1999 год предприятие получило убытки, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался. В первом квартале 2000 года предприятие заказало у другого плательщика рекламные услуги в целях ведения собственной хозяйственной деятельности, получило эти услуги, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами и налоговыми накладными, и оплатило эти услуги. Имеет ли право предприятие учесть суммы НДС в налоговом кредите?
24.04.2000
Каким образом в соответствии с действующим законодательством о налогообложении прибыли предприятий влияют на валовые доходы и валовые расходы налогоплательщика операции, связанные с предъявлением векселедержателем векселей к оплате непосредственно эмитентам векселей: — включаются ли в состав валового дохода налогоплательщика суммы погашения векселя денежными средствами; — что в этом случае является валовыми расходами предприятия-векселедержателя, если векселя, предъявленные к оплате эмитентам, были приобретены у других предприятий-налогоплательщиков за денежные средства согласно соглашениям покупки-продажи ценных бумаг?
06.03.2000
Участниками ООО являются два физических лица. Один из них является директором предприятия, другой — главным бухгалтером. Необходимо ли им устанавливать себе оклады? Или по итогам года начислять только дивиденды? Необходимо ли платить коммунальный налог?
15.05.2000